2  内部控制概述

2.1  内部控制的定义、结构与要素

2.1.1  内部控制的定义

    所谓内部控制，是指组织基于整个企业本身的利益为了提高企业盈利或者塑造企业品牌形象，对企业的一系列资源进行控制、分配、流通，并且形成一套稳定的系统的总称。

2.1.2  内部控制的基本结构

     内部控制的基本结构包括：内部控制控制环境、会计系统、控制程序。 

    （1）控制环境，含义是影响单位建立或实施某种方针政策的所有因素，集中体现在各种单位的管理者和其他成员对控制所采取的态度、认识和行动。具体包括：管理者的思维和经营方式；单位的组织结构；管理者的职能及对其的制约行动；对相应职权和责任的途径选择；管理人员在监督、控制以及核查各项工作时所采取的各种控制方式；用人单位的人事办公方针及实施途径；并包括对用人单位运行管理及经营的各项外界的关系等。

    （2）控制程序，它的内涵是单位领导者所制定的各项方针和选择实施的程序，最终确保达到公司领导人员心中特定的目标。控制程序涵盖下列内容：对公司涉及经济业务和活动的批准权力；为了防止作弊现象的发生，需要明确地肯定对所有相关人员职能和责任的分工；对各种凭证和账单的设置和使用方式，最终必须保证对本单位所有业务状况和动态有准确无误的记录，以供单位在以后的经营与管理过程中能够得到参考与借鉴，促进公司的繁荣发展，在市场中占有重要地位；对公司的各项资金及其使用记录要有相应的保护措施，对防止各项意外事件的发生做好充分准备；最后对已经登记的业务状况及其计价要进行认真的审核等等。

    （3）会计系统，主要指用人建立的方针政策和程序，主要是针对该企业的各项经营活动的汇总、分析、分类、记录、报告，在公司隔层领导的心里能够有清晰的反映，对公司的未来发展能起到重要的指导作用。能够有明显效果的会计系统必须做到：对所有涉及企业经营与管理的活动必须确保有真实的明确详细的记载，供今后查询；能够及时且详细地概述公司各项涵盖经融业务的价值，为了在财务会计报告中写下与其相应的货币价值；能够有效地决定公司经营活动发生的准确时间，这样做是为了将企业的所有经营活动记录在最恰当的会计期间；在公司的财务会计报告中能够表述相应的经济业务，最后对相关事件进行分析和揭露不足之处。

2.1.3  内部控制的要素

    内部控制的构成要素主要涵盖以下几点：

    第一，内部环境，主要作用是能够展示公司纪律及结构，创新地制造企业文化，并且能够成功地对各项单位的所有员工的控制意识产生巨大的影响，内部环境是所有其他内部控制要的形成基石。

    第二，风险评估，所有公司都会遇到来自内部和外界的各种各样的风险，我们必须对这些风险进行准确无误地评估，充分确保其不会对公司的各项经营活动产生阻碍作用，以便企业经济业务有条不紊地进行。我们对风险评估先决条件的选择与确定必须是制定目标。风险评估其实是指对我们目前在确定目标的完成过程中可能遇到的各种风险就。

    第三，控制活动，准确的指能够有效地保证公司各层领导的指令得以执行的方针政策及过程，比如说核准、授权、验证、调节、复核公司经营与管理的绩效、最终保证公司所有财产的安全及其使用的明确分工等等。 其实细心的我们可以说控制活动在企业的各个阶层人员以及他们的职务之间都会体现，这主要包括：企业高层领导与管理人员对公司各项经济活动的绩效进行详细地分析、直接对部门管理、对涉及企业经营业务的所有信息处理与控制 、对公司实体控制、对经济业务绩效指标的比较与明确分工。