1.2研究的意义

公允价值作为一种新的计量方式，从很多方面来看，公允价值引入政府会计有着它独特的优势。例如对于政府获得无偿的资产，这样常常会有一些人为因素导致入账成本不规范，这样就无法得到精确的计量，不可避免的产生腐败。政府公允价值计量属性的目的也是以便让决策进一步的客观有用，在市场有效的前提下，能够为政府会计提供更为全面的会计信息。公允价值提供的信息是及时的，为信息运用者提供了便利。[3]公允价值计量属性更加利于构建一个有效交流的更夫会计核算与报告体系，是我国政府会计一个更好的选择。

1.3文献综述

本文是将公允价值和政府会计相联系，初步分析将公允价值引入政府会计。

杜雁（2005）提出将公允价值融入政府会计是可行的，然而有待实际操作层面的进一步实践来验证。阳敏和张宇蕊（2007）阐明公允价值可以监督政府的履职情况和完善政府的绩效评价体系。赵立娥（2008）认为会计信息的相关性代表财务报告的主流，政府会计引入公允价值是大势所趋，利于建立一个有效沟通的政府会计体系。张曾莲（2011）认为政府会计中适度加入公允价值，可以替代历史成本的缺点，有助于反映政府信息，便于准确评价绩效。段逆（2012）阐述公允价值在我国刚刚起步，并将逐步推广，尚且存在许多需要完善的地方。

2  政府会计中引入公允价值的必要性

按照我国的预算会计构架，政府会计以历史成本为主去进行计量，然而财政总预算会计检查、确定、计量、上报的主体是“国家预算运行与资金周转等不同的金融行为”[4]，所以要根据“实际消耗成本”来进行计算。因为历史成本本身的限制性，所以我国的政府会计计量手段与计量性质还有待提高，公允价值的存在是因为历史成本有一定的缺点。最近几年，美国财务会计规定组织将公允价值纳入大部分会计计量的目标，包含开始阶段的计量与往后发展的计量。公允价值的实际意义是：一方面，一定要强调资金的理性价值，重视从价格上就可以看出其真正的价值；另一方面，要重视当下的情况变化，使之能够随着会计的变化而变化。源`自'优尔|.论"文-网[www.youerw.com

2.1  政府会计目标的转变的需要

在政府会计发展的过程中，政府的很多方面计算对象在不断地增加，使得有局限性的历史成本计量已经不符合政府审计的需求，公允价值的出现是必须的，更是政府会计计量的最好的方式。[5]

以前的会计信息有一种弊端，不可以同时存在可行性与有关性。出现这种问题的原因是以前的计量方式是单一的，历史成本重视的是可行性，公允价值则是倚重相干性。因为大家对公允价值的不相信导致了会计信息很大程度上都是没有关系的，使得财务上报的功能越来越低下。政府会计运用多方面的计量方法能够使得可行性与有关性同时存在。通过这一方法可以全面的了解政府在给予服务上的状况。

    会计的目的是根据大家的实际实施情况来进行的。它会根据各种不同的目的进行不同的要求，使得在会计确定、计量与上报等方面存在较大的不同。处于现代经济大发展的情况下，我国政府会计需要把更多的关注投向决策理念。决策理念需要使用适宜的会计信息对使用者产生有效的帮助，使信息可以相通。所以，一定要将以前的会计系统和方式进行改革，把这种较好的计量方式运用到其中。 

2.2  评价政府的履责能力的需要

政府要高效地履行职责，那么首先政府会计程序要能够完整的反馈政府调控的资产数目和构造，还有与之相关的责任，换句话说就是政府会计程序能够反馈政府资金、负债和纯收入。以前的计量方式现在没有办法符合它的需求，所以运用公允价值的计量方式可以全面的反应政府的资金收支状况，使得政府可以更好地对资金进行管理、分配与运用。政府会计中引入公允价值利于其绩效的考核，还可以防止滋生腐败，促使政府工作人员尽职尽责，为人民服务。