3  内部控制的概述

3.1  内部控制的产生与发展

在公元前3600年前，就已经出现了内控的初级形式，在那种极为简单的交易活动中，人们用各种标记来记录财产的使用情况。当时在古埃及时有监察官和出纳官来进行登记、清点、保管等，其余的地区都有自己独特的管理制度。直到15世纪末，资本zhuyi的经济得到了进一步的发展，内部控制制度也进入到一个崭新的时代，其中最典型的是意大利的复式记账法，同时这也标志内控制度正逐渐走向成熟。到18世纪以后，由于社会生产力的提高，使得社会经济得到了飞速的发展，企业规模也在渐渐扩大，公司制企业开始出现，美国铁路最先使用内部审计制度，随后各大企业也都纷纷效仿。20世纪初期，经济得到较快的发展，有限公司的规模逐渐扩大，于是出现了两权分离的现象，企业为了解决两权分离导致的信息不对称的问题，开始探索能够使得经济活动得到有效控制的方法，出现了“内部限制制度”。20世纪末，内部控制研究又取得了新的进展, 2000年在《内部控制-整体框架》中指出了内控的基本要素及内控对企业的重要性。

3.2  内部控制的含义与基本要素

     内部控制指公司的董事会、管理会以及其他人士为使达到财务报告的可能性、经营活动的效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供保证的过程，同时COSO还提出了内部控制中五个相关联的要素，COSO提出的由“三个目标”和“五大要素”组成的内控整体框架是至今为止最具有权威的内控含义[3]。内部控制强调四个部分：第一，内控要想得到有效的实施需要全体员工的参与；第二，内部控制在企业内部实施全方位的控制；第三，内部控制体系是一个具有独特理论与方法的体系；第四，内部控制是一个体系的实施过程，不是一步就能完成的。

    在《企业内部控制基本规范》中指出了，内部控制的5大要素，第一，内部环境；第二，风险评估；第三，控制活动；第四，信息与沟通；第五，内部监督。

3.3  内部控制研究的方法与意义

     内部控制的方法主要有三种，第一，比较法；第二，比率法；第三，因素分析法。 

通过对企业内部控制的研究，能够让企业迅速的了解到它在企业生产、经营、销售、财务等方面的情况，企业也能够知道它本身存在的问题，可以针对这些问题采取措施，这样可避免那些无谓的损失。通过对企业会计报表的数据分析，可以准确地指出经济活动中取得的成功经验和存在的不足，从中找出能够提高经济效益的有效途径，使企业能够沿着正确的方向前进。

4  美的集团内部控制案例分析

美的集团又名美的集团有限公司，主要从事家用电器的生产、配件的出口、提供技术服务等。在2014年，面对宏观经济的下行、消费刺激政策的退出和房地产政策调控等诸多因素的影响[5]，许多家电行业的整体上升速度放缓，从而也使得行业进入调整、升级的阶段，作为家电行业中不可或缺的美的集团也不例外。在2014年3月份的上海家电博览会上，美的发布了《M-Smart智慧家居系统白皮》，计划加大智能产品的开发，所以为了实现这一目标，美的集团也在不断的增加资金的投入，所以我们更应该加大对这方面的控制，提高资金的效率与节约成本。下面我们将从比率法、因素分析法和比较法对美的集团的内部控制进行分析。论文网

4.1  比率法分析

4.1.1  对美的集团盈利能力指标的分析