3  内部控制的概述

3.1  内部控制的产生与发展

在公元前3600年前,就已经出现了内控的初级形式,在那种极为简单的交易活动中,人们用各种标记来记录财产的使用情况。当时在古埃及时有监察官和出纳官来进行登记、清点、保管等,其余的地区都有自己独特的管理制度。直到15世纪末,资本zhuyi的经济得到了进一步的发展,内部控制制度也进入到一个崭新的时代,其中最典型的是意大利的复式记账法,同时这也标志内控制度正逐渐走向成熟。到18世纪以后,由于社会生产力的提高,使得社会经济得到了飞速的发展,企业规模也在渐渐扩大,公司制企业开始出现,美国铁路最先使用内部审计制度,随后各大企业也都纷纷效仿。20世纪初期,经济得到较快的发展,有限公司的规模逐渐扩大,于是出现了两权分离的现象,企业为了解决两权分离导致的信息不对称的问题,开始探索能够使得经济活动得到有效控制的方法,出现了“内部限制制度”。20世纪末,内部控制研究又取得了新的进展, 2000年在《内部控制-整体框架》中指出了内控的基本要素及内控对企业的重要性。

3.2  内部控制的含义与基本要素

     内部控制指公司的董事会、管理会以及其他人士为使达到财务报告的可能性、经营活动的效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供保证的过程,同时COSO还提出了内部控制中五个相关联的要素,COSO提出的由“三个目标”和“五大要素”组成的内控整体框架是至今为止最具有权威的内控含义[3]。内部控制强调四个部分:第一,内控要想得到有效的实施需要全体员工的参与;第二,内部控制在企业内部实施全方位的控制;第三,内部控制体系是一个具有独特理论与方法的体系;第四,内部控制是一个体系的实施过程,不是一步就能完成的。

    在《企业内部控制基本规范》中指出了,内部控制的5大要素,第一,内部环境;第二,风险评估;第三,控制活动;第四,信息与沟通;第五,内部监督。

3.3  内部控制研究的方法与意义

     内部控制的方法主要有三种,第一,比较法;第二,比率法;第三,因素分析法。 

通过对企业内部控制的研究,能够让企业迅速的了解到它在企业生产、经营、销售、财务等方面的情况,企业也能够知道它本身存在的问题,可以针对这些问题采取措施,这样可避免那些无谓的损失。通过对企业会计报表的数据分析,可以准确地指出经济活动中取得的成功经验和存在的不足,从中找出能够提高经济效益的有效途径,使企业能够沿着正确的方向前进。

4  美的集团内部控制案例分析

美的集团又名美的集团有限公司,主要从事家用电器的生产、配件的出口、提供技术服务等。在2014年,面对宏观经济的下行、消费刺激政策的退出和房地产政策调控等诸多因素的影响[5],许多家电行业的整体上升速度放缓,从而也使得行业进入调整、升级的阶段,作为家电行业中不可或缺的美的集团也不例外。在2014年3月份的上海家电博览会上,美的发布了《M-Smart智慧家居系统白皮》,计划加大智能产品的开发,所以为了实现这一目标,美的集团也在不断的增加资金的投入,所以我们更应该加大对这方面的控制,提高资金的效率与节约成本。下面我们将从比率法、因素分析法和比较法对美的集团的内部控制进行分析。论文网

4.1  比率法分析

4.1.1  对美的集团盈利能力指标的分析

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