（五）建立科学的信息与沟通系统 2

（六）强化内部审计程序 2

六、 总结 2

参考文献 2

一、引言

（一）选题背景

    21世纪是一个靠人才、科技来推动经济发展的时代，同时也是一个利益驱动的时代，在这个时代中，人们普遍追求的就是高效率、便捷化的做事风格，一些公司的管理层也是只着重于公司经营的业绩、自己的工资薪酬，而对企业整体的管理不加重视，更不用说是对内部控制制度的完善这一方面了。因此，才会频频发生一些财务欺诈、审计失败的案例，具体有以下几个最具代表性、影响力又较大的案例：论文网

安然公司，美国最大的能源公司，属于美国的企业500强之一，2001年度甚至一度排到第七名，却在当年12月突然提出破产保护的申请，并且破产清单上所列式的资产金额将近五百亿美元，“荣登”当时美国破产企业榜的榜首，这一事件也使安达信会计师事务所受到了牵连，从此从五大会计师事务所中除名。究其原因，最重要的一点就是管理层对内部控制制度建设的不重视，整个公司缺少一个独立的内部审计机构，导致不能对管理层进行有效的监督和审核。

中国航油（新加坡）股份有限公司，在新加坡上市，是一家大型的国际航空燃料供应商，由于其石油衍生品的交易出现巨大的亏损情况，只能在2004年11月向新加坡高等法院申请进入破产保护的程序。在此前一年中，中航油的收益良好，公司运作也一切正常，当年的净资产总量在一亿美元左右，总资产数甚至要超过30亿元人民币，也曾有国内的同行对中航油的发展给予了高度的评价，称其有望成为新的石油巨头。那是什么导致了它的这一重大危机呢？其中最关键的在于没有形成良好的内部控制环境，使内部控制制度束之高阁，在风险来临时没能做到及时的预警和防范。

    四川长虹集团，1994年在上海证券交易所挂牌上市，股市行情很被看好，然而在上市10年后的2004年年末，长虹突然发布了首次预亏公告，公告指出，这次的亏损是由美国APEX公司这一单一的应收账款账户的坏账准备导致的，且从上市不久到现在，APEX公司多次向四川长虹贷款，贷款金额已经达到上亿美元。从这个事件可以发现，该集团的内部控制制度存在缺陷，尤其是在应收账款回收的方面更是缺少专业的、有效的监督程序，不过也不排除管理层故意隐瞒损失的可能性，毕竟该集团的内部控制制度并未能够起到对管理层的牵制作用。

（二）研究意义

从以上几个例子可以发现，这些本来应该经营良好的企业最终会走向失败有一个共同的原因，那就是内部控制制度失效或者说是根本无视内部控制制度的存在。对任何一个企业来讲，一个理论上尽善尽美的制度如果不能被投入实际运营，得不到彻底的贯彻实施，那么也只会是一种徒有其表的摆设。因此，对企业内部控制制度的研究是很有现实意义的，这有利于管理层的自我约束和对企业内部控制管理的重视，有利于企业建立科学、长效、具有中国企业特色的内部控制制度体系，有利于中国企业与国外企业的高效合作，有利于我国的企业健康、可持续发展。

二、国内外研究现状

（一）国外研究现状

（二）国内研究现状

（三）发展趋势

三、内部控制制度的规范分析