传统学派认为创新派理论和实践相结合的重要性被忽略了，数学模型往往脱离了实际情况。创新派则认为传统派思想和方法落后，不能很好地顺应时代的潮流。

随着两个学派的争论的愈演愈烈，西方的管理理论发展进入了反思期，创新学派的卡普兰一改之前的观念，提出了大小企业家必须从实践中寻求新的理论和方法，而不是一味的研究理论或预测未来。新的观念的产生意味着管理会计进去了新的时期——反思期。

从上世纪70年代到90年代间，现代管理会计的发展围绕着价值增值而展开，从效率、效益到价值链优化，人们探索的根本就是如何增值，创造更大的财富。“作业成本法”也正是由这个时期中诞生的。