二、衡量会计信息质量的标准

（一）会计信息和会计信息质量概述

会计信息是指对企业经营业务中产生的会计数据进行统计、分类和加工后得到的数据和报表等信息，它能有效的帮助企业记录相关数据，进行生产管理。它的内容包括第一手的原始凭证和以此为依据通过会计核算获得会计凭证、报表等,以及从中获取的其他知识和信息。从范围上来定义，会计信息通常有广义和狭义的区分,广义会计信息是指：会计人员和会计部门收集、处理、加工和传递全部的经济信息,包括从凭证、账簿和报表获取的信息和其他形式的信息;狭义的会计信息仅仅是指财务报告所提供的经济信息。[6]文献综述

从内容上看,会计信息包括三个主要方面:(1)财务信息由法定货币来反映,资产的数量在一个特定的主体、所有权、使用效果、增减变化和财务状况的变化和结果进行概述;(2)非货币或非量化的描述性信息,包含这两个目标的货币化解释,同时包括主体的社会、文化、道德、法律、环境信息解释;(3)另一个主要用于内部管理信息,如决策、预算等。

会计信息具有信息的一般特点，也具有其自身独具的特点，主要表现在以下八点：真实性，全面性，客观性，可比性，时效性，连续性，社会性，计量性。

（二）会计信息质量判断标准

会计信息质量是指会计信息使信息使用者需求的特征总和得到满足，它无法以技术手段量化来进行衡量从而直接表述，仅能借助用特定的特征来描述。[22]美国财务会计准则委员会、国际会计准则委员会是国际上对会计信息质量特征体系的主要研究机构。[23]

国际会计准则委员会提出了会计信息质量的十个特点。我国至今还没有构造健全的会计信息质量特征体系，只是偶尔在相关法规中有所涉及。也有相当一部分专家学者对符合我国实际情况的会计信息质量体系进行了研究。其中认可度最高的属葛家澍和吴水澎。“我国市场经济的环境下，葛家澍教授认为可靠性应是会计质量的核心。吴水澎教授认为“收益>成本”是会计信息质量特征的约束条件。”[ 徐瑞瑶。 中国会计信息质量特征体系之浅见[J]。科教导刊，2015，（8）。]

由上述内容可以得出，世界各国对会计信息质量特征有不同的理解和关注，但是美国的《财务会计概念公告》表述对世界各国的会计质量体系的制定有着不可忽视的作用。

（三）我国中小企业会计信息质量特征体系研究

目前我国针对会计信息质量的研究主要是以大型公司和上市公司为对象，而由于中小企业因为经营业务范围和规模等方面和大型企业相差巨大，有着自身的特点，所以针对大型公司的会计质量体系的研究成果并不完全符合中小企业的需求。[7]我国有关部门也意识到了这一点，在此基础上财政部发布了《小企业会计制度》对此进行补充说明，其中值得一提的是关于可靠性、谨慎性和实质重于形式等几项基本的会计信息特性与会计准则保持一致，但是在质量特征的具体内容和其内在关系影响是有所差异的。第一，中小企业在提供会计信息时，应当以收入大于相关成本作为限制条件，同时也可以根据本企业的自身经营状况和财务状况提供有关会计信息，有相应的自主能力；第二，因为中小企业的经营规模和财务会计部门相对于大公司而言比较狭窄和简单，会计信息使用者的需求和数量也存在很大的差异，所以中小企业提供的会计信息可以相对的简单并且实用；另外，因为中小企业的会计信息使用对象政府部门占了很大的比重，所以真实性和可靠性显得尤为重要，必须要符合法律法规。中小企业相对于大公司而言疏于监管，所以更加灵活，风险也随之增大。