5。4 完善企业内部财务管理制度 14

结  论 15

致  谢 16

参考文献 17

借款费用资本化相关问题研究

0 引言

在激烈的市场竞争条件下，不少企业都会遇到资金短缺的情况，为了满足企业发展的需要，可能要通过采用借贷的方法来增加资金。进行借贷后就必须利用会计手段来处理相关借款费用，在该费用的资本化理论形成之前，该部分的费用是按管理费进行处理的，这种方法的处理下该项费用的金额不计入当期损益。2006年，财政部在对会计制度的修订过程中，对原有的借款费用处理方式进行了相应的修正，对可进行资本化的借款费用及其适用范围做了规范化调整。本文正是在该背景下，从借款费用的理论出发，阐述其确认和计量原则，并结合案例进行分析，找出其实务操作中的障碍，以达到促进企业更好地发展的目的。论文网

1 借款费用资本化概述

1。1 借款

借款是指企业由于没有足够的资金，从而向银行等金融机构或者其他单位借入的款项[1]。其按照借款时间的长短可以分为短期借款和长期借款。短期借款的偿还一般在一年以内，超过一年以上的借款我们常称作长期借款。企业所借入的长期借款，既可以用于日常采购及经济业务，也可以用于大型设备的自建过程等项目。企业除了可以向金融机构借入各项借款，还可以向财务公司、投资公司等金融企业借入款项。

借款按其最终用途可分为专门借款、一般借款两种。专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。专门借款通常都有明确的用途，一般是为了购建或者生产某项符合资本化条件的资产而专门借入，并通常具有标有该用途的借款合同。而一般借款在借入时，其用途通常没有特指是用于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，例如，某企业借入流动资金借款3 000万元通常就属于一般借款。

1。2 借款费用

现行的会计准则对企业的借款费用重新作了定义。借款费用就是企业由于借款而付出的代价，包括产生的利息、借款所产生的价格折扣或溢价处理时所需的摊销与辅助费用[2]，还包括外币借贷而产生的汇率差额等内容。以H公司为例，该公司在借款的过程中发生借款手续费5万元，发行企业债券佣金500万元，借款利息200万元。在这种情况下，借款手续费的5万元、发行企业债券的佣金500万元和借款利息的200万元均属于借款费用。

1。3 借款费用资本化

所谓借款费用资本化是指能够将其所产生的利息费用及其他相关成本，纳入某项资产成本的花费，也就是指该费用在符合资本化的条件时，可计入其对应的资产成本。其中，符合资本化条件是指需要经过相当长时间（通常为1年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可用或者可销状态的固定资产、投资性房地产、存货等，如船舶、大型成套设备等。

企业在进行某项费用资本化处理时必须严格执行《企业会计准则》的原则规定，并且要同时满足下述三项基本原则才可进行[3]。首先，资产支出已经发生，其支出具体形式可以是现金支付，也可以是非现金类的资产划转和其附带的债务和利息等；其次，借款费用已实际发生，是指企业已经发生了因购建或生产符合资本化条件的资产而专门借入款项的借款费用或者所占用的一般借款的借款费用；再次，就是企业的资产投资建设已经开始，即符合资本化条件的资产的实体建造或者生产工作已经开始，例如主体设备的安装、厂房的实际开工建造等。