1  绪论

1．1  研究背景及意义

1。1。1  研究背景

企业传统财务会计报告，其列报目的最终是为股东服务，那么股东对财务信息的需求成了报告的目标：即资产负债表体现企业经营状况，利润表反映股东一定阶段内的经营成果，现金流量表诠释了现金变动的方向。总之，传统财务会计报告是以股东权益最大化为财务目标的产物，这种财务报告模式是以股东单边治理为基础和导向的，因此存在以下两点局限性。（1）传统财务报告体系没有体现利益相关者的利益分配情况。由于利益相关者有着各不相同的需求和动机，他们对会计信息的内容需求也就有所区分。例如，债权人注重的是企业的偿债能力，员工则会关注企业现金流的动态。现行报告体系中的收益核算模式和分配模式，都是以股东利益为目标的，而对于除股东之外的其他利益相关者的收益核算模式和分配情况反映很不完善，表现在将其他利益相关者的收益计入费用或者成本中。例如，将管理人员的工资计入管理费用，将生产工人的工资和福利计入生产成本，将应向债权人分配的利息计入财务费用论文网，或者资本化，计入固定资产初始计量。因此，股东可以享受企业全部的剩余收益，而完全不考虑其他利益相关者的收益分配，导致在传统财务会计报告模式下，难以反映企业在经营活动中创造的价值增值在各利益相关者之间的分配状况。（2）现行财务报告模式反映会计信息不全面。传统财务报告是对过去经济业务的核算和反映，提供的信息以历史成本作为一项重要的计量属性，因此会计信息大多是面向过去的。但财务报告作为决策支持，前瞻性应是对财务信息的一个重要衡量标准，企业必须向各方利益相关者披露企业未来发展的信息，然而现行财报对企业竞争力作出揭示十分不全面，以至于各方利益相关者难以对企业未来发展的前景做出较为合理的预期。另外，影响企业经营成果以及财务状况的因素并不是都可以用货币作客观计量。例如人力资源，研发设计，管理秩序，这些因素虽然难以货币化，但是不能否认他们对企业，对信息使用者的影响。

综上，传统财务报告模式遵从股东财富最大化的财务管理理念，虽然资产负债表，利润表，现金流量表等对企业的财务信息作了相对详尽的披露，但是在新的形势下，仍是无法满足日益增长的利益相关者们对财务信息的需求。因此传统财务报告模式亟待改进。文献综述

1。1。2  研究意义

在上文研究背景下，本文对在利益相关者理论下研究企业经营成果报告体系具有十分重要的理论和实践意义。首先，有利于实现企业价值最大化的财务管理目标。企业要想达到价值最大化，各方利益相关者必须最大程度发挥自身的积极作用。在传统的股东治理模式下，各方利益相关者只享有固定收益，在这种情况下，各方利益相关者往往不会尽自己最大努力为企业创造财富，这就会出现常说的利益相关者之间的道德选择问题和搭便车现象。但是设想以下一种情况，如果允许各方利益相关者参与企业创造价值增值的分配过程，也就是同样拥有剩余价值分享权，且有一套报告体系能充分披露，利益相关者的积极性就能得到充分的调动，那么就能实现利益相关者总体利益最大化。其次，有利于缓解企业治理问题。在利益相关者治理的模式下，各方利益相关者一旦有权参与剩余收益的分配，他们自身利益就会与企业的价值创造和经济效益密不可分，当所有利益相关者的目标与企业目标保持一致，一方面可以有效降低代理成本，一方面所有利益相关者都有动力参与到企业的日常经营管理和监督活动中，解决公司治理的问题。