(3)比较分析法。本文在文献综述的部分中运用了比较分析法,对国内外的研究 状况及特点进行了对照分析。 

2 理论基础

2。1 现金流

现金流在现代会计学中的关键性不言而喻,它以收付实现制来衡量,是企业在一 定会计期间经由一些基本的经济活动与非经常性项目而引起的现金(包括现金等价物) 流入、流出及其总量情况的总称。如:日常商品销售、提供劳务、固定资产的出售、 收回投资、资金借入等,是现金流入;商品购买、接受劳务、固定资产的购建、付出 现金的投资、债务清偿等,是现金流出。 

在经济发展过程中,现金流甚至能判定企业的未来走向,生存还是灭亡,繁荣还 是没落,显露出其本质。相比于其他会计指标,它更能反映企业的周转能力,衡量企 业的经营状况,资产的变现能力,是否有足够的现金偿还债务等。因为企业利润可以 通过增加投资收益、虚假销售、调整会计科目、提前确认销售、扩大赊销范围或者进 行关联交易等经济活动进行操纵,而无法增减相应的现金,体现了报表之间的钩稽关 系,但是现金流量只关注营业部分的收益,不计算非经常性利润。即使此刻报表数据 令人满意,未来的业绩极有可能惨不忍睹。美国的安然公司最终迎来破产,就是因为 它的现金流量情况到最后已经无法挽回。收益如果不能快速地以现金形式表现出来, 那又何以称为企业的利润。 

2。2 现金流的分类

2。2。1 经营活动现金流量

经营活动即直接生产产品、销售成品或提供劳务,企业主要通过这些交易与事项 来获取净利润。 

经营活动引发的现金流入大部分是:商品销售,提供劳务,收到的税费返还,以 及其他和经营活动相关的现金;现金流出主要通过:商品的购买,接受劳务,支付给 职工和帮职工支付,缴纳各种税费以及其他与经营活动有关的现金。 文献综述

不同行业的企业特点各异,认定经营活动的时候各自有差别标准,应该根据现实 情况,进行合理的归类划分。 

2。2。2 投资活动现金流量

投资活动,即购建、投资、处置长期资产,不包括现金等价物。长期资产指固定 资产、无形资产、在建工程、其他等,它们的持有期限都大于一年或一个营业周期。 此处的投资活动,有实物资产投资,还有金融资产投资。《企业会计准则》中的 “投资”是指企业为了通过分配增加财富,或追求其他利益,而把资产让渡给其他单 位所获得的另外的资产。购建固定资产不是“投资”,但属于投资活动。“现金等价 物”视同现金,所以不属于投资活动。 

投资活动的现金流入有:收回投资,分得股利、债券利息等投资收益,通过固定 资产、无形资产和其他长期资产的处置收回的现金净额,其他和投资活动有关的现金; 流出项目:固定资产、无形资产和其他长期资产的购建所支付的,权益性、债权性投 资等,其他和投资活动有关的现金。来`自+优-尔^论:文,网www.youerw.com +QQ752018766- 

2。2。3 筹资活动现金流量。

筹资活动,可以引发企业的资本、债务规模、结构组成产生变革。 此处的资本,有实收资本,还有资本溢价;此处的债务,有对外举债,如银行借

款、发行债券以及偿还债务等。商业应付款如应付账款、应付票据等是经营活动,不 计入筹资活动中。 

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