资本市场建立的目的之一是为了最大限度地优化资源的配置，其效率很大程度取决于反映到市场上的财务信息的真实程度。但是，农业上市公司出于林林总总的目的，为了自身利益对财务报表进行粉饰甚至造假，给各国经济带来了极大的负面影响，财务报表造假不仅严重干扰了各国经济的正常发展，影响了资本市场资源配置优化的功能，也给广大的投资者带来了巨大的损失，削弱了人们对上市公司的信任。值得玩味的是，虽然农业上市公司造假屡见不鲜，且多为大案要案，但是由于农产品的特殊属性，造假手段却有其相似之处。

鉴于上述种种原因，本文选取造假的农业上市公司为样本，对其造假手段进行分析，找出其造假手段的共性，分析行业特征与造假手段的关联性，并提出相关建议，以求规范资本市场秩序，使各国经济能够长远发展。 

1。2  研究思路

本文在阅读大量文献的基础上，以2001年到2015年证券监督委员会公布的行政处罚为蓝本，从中筛选出因财务报表造假而被处罚的上市公司和其中的农业上市公司作为案例样本，依次运用理论分析、描述性统计、和典型案例分析等方式研究我国的农业上市公司的财务报表造假。

本文的研究思路是，首先，对前人研究文献进行回顾，对财务报表造假的相关概念与理论进行分析，明确造假手段的相关分类和造假的三因素理论；其次，找出在2001年到2015年间，因财务报表造假而被处罚的上市公司和其中因财务报表造假而被处罚的农业上市公司，作为案例分析的样本，然后基于造假手段进行描述性统计；再次，对每个样本的造假事实进行分析，具体剖析各个公司的造假方法并进行总结；第四，对典型的财务报表造假的农业上市公司案例进行综合分析，找出其造假方法的共性；最后，研究农业行业特点与这些带有共性的造假手段之间的关系，并提出相关监管建议。

2  文献综述

2。1  国外研究文献

2。2  国内研究文献

2。2。1  对国外财务造假案例的研究

2。2。3  对财务造假方式的总结

3  财务报表造假的相关概念、分类与理论

3。1  财务报表造假相关概念

关于财务报表造假的概念，学术界尚无统一的观点，经笔者总结，这些关于财务报表造假的概念虽然描述方式各有不同，但有几个共同的特征，即财务报表造假是主观故意的欺诈行为，为了获得非法利益，故意掩盖事实真相，向报表使用者提供虚假的会计报表，且这种行为具有违法性。本文中所探讨的财务报表造假指的是企业财务人员或管理层为了实现个人或企业局部利益，而故意向财务报表使用者提供虚假财务信息的一种违法违规行为。论文网

需要与财务报表造假区分的概念相关的概念有盈余管理、财务报表欺诈和会计违规等。

在学术理论界，盈余管理分狭义上和广义上的盈余管理。狭义上是指公司管理层在遵循会计准则的基础上，通过对公司对外报告的财务报表进行更改和调节，选择使公司利益最大化的会计政策。广义上，是公司经营管理的合理组成成分，它以公司的目标利润为中心，集中控制和支配公司的各种经营活动。由此可知，狭义的盈余管理以符合法律为条件，广义上的盈余管理涵盖合法的调整与不合法的控制。

财务报表欺诈是指利用非法手段如虚增收入、虚减费用等以达到实现虚增盈利的目的，对企业会计信息进行篡改和变造，粉饰企业报表，为信息使用者提供虚假信息，是一种从根本上、故意的提供误导性财务报表的行为。