1。2  研究内容与方法

1。2。1  研究内容

本文研究的主题是内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响。理论上说来，即使企业内部控制存在缺陷，注册会计师依然可以通过实施相应的实质性审计程序来绕过内控缺陷，为财务报告不存在重大错报提供合理保证。但是毫无疑问，此时该企业的财务风险是非常高的。如果注册会计师对该企业出具标准无保留的财务报表审计意见，这就意味着注册会计师可以在合理程度上保证财务报告不存在重大错报，财务信息具有可靠性。这两者之间就产生了一定的矛盾。本文将对这两者之间的相关性进行深入研究，探寻内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响。

本文共分为六个章节，具体如下：

第一章绪论部分。主要论述了目前企业内部控制的制度背景、发展历程及研究内控缺陷的理论和现实意义；接着介绍了该论文的研究内容和方法，拟运用定性与定量相结合的方法对内控缺陷与审计意见相关性进行分析。

第二章相关理论概述。首先介绍了关于内部控制缺陷和财务报告审计意见的相关概念、种类和理论，主要从内控缺陷的涵义，内控缺陷分类标准，审计意见的涵义，审计意见的种类以及内控与财务报告审计关系等方面来介绍；接着按内控缺陷的研究、审计意见的研究，内控缺陷对审计意见影响的研究这三个角度归纳了国内外文献。将前人研究经验和遇到的主要问题作为本文的研究基础。

第三章是内控缺陷对财务报告审计意见影响的机理分析与相关研究假设的提出。本文借用审计信号传递理论和风险转嫁理论分析内部控制缺陷对财务报表审计意见类型的影响效应，推导出本文的假设——“内部控制缺陷影响审计师对企业财务报告发表的审计意见”和“内部控制缺陷的严重程度与财务报告非标准意见正相关”。

第四章是实证设计部分。该部分介绍了选取的样本及选择样本的原因。对解释变量内控缺陷（DEFECT）、一般缺陷（X1）、重要缺陷（X2）和重大缺陷（X3）与被解释变量审计意见（OPINION）分别定义，根据前人对影响审计意见因素的研究，确定了本年利润（PROFIT），总资产规模(ASSET)，股权集中度(EC)，会计师事务所规模(BIG10)，总资产净利率(ROA)和是否ST(ST)六个控制变量，并以此为基础构建了两个回归模型。来:自[优E尔L论W文W网www.youerw.com +QQ752018766-

第五章是实证过程和结果。基于对相关文献的研究，选择、筛选样本数据，分别运用描述性统计分析、Pearson双变量分析以及多元线性回归分析对所提出的研究假设进行验证。

第六章是研究结论及建议。对实证结果及文献研究做综合性评价，并在此基础上对我国内部控制缺陷的整治和内控规范的完善提出了相关建议。

1。2。2  研究方法

本文采用定性研究与定量研究相结合的研究方法，先对内部控制缺陷、审计意见进行概述，明确相关概念，为实证研究奠定基础。接着提出内控缺陷影响财务报告审计意见的理论基础，并在此基础上，综合之前学者的研究，阐述了内部控制缺陷如何具体影响财务报告审计意见，为实证研究提供思路。在实证研究部分，本文在理论的基础上，提出科学合理的假设，并设计变量指标和回归模型，采用我国2013和2014年两年的沪深A股主板上市公司的数据进行了描述性统计分析、Pearson双变量相关性分析、多元线性回归分析等。最后综合理论和实证结果在监管者层面、上市公司层面和会计师事务所层面给出了一些参考建议。