1。2。2  研究方法

本文采纳规范研究和案例分析相联合的研究方式，先重点论述中小企业税收规划在国内外的近况以及目前国内外学者是如何对税收规划进行定义的，揭示了相关法律法规的协调与差异。然后以有效税收筹划为理论基础，以企业的筹资活动、投资活动还有经营管理为重点，通过对典型的案例进行分析，将中小企业的税收筹划理论应用到实践中，论证中小企业进行税收规划的可行性和必要性，对论文的主要观点进行实践和指导。在此过程中，本文采取广泛搜集资料并汲取中心要点的方法，经过查阅国内外有关文献资料，整理出文章所需要的内容。最后通过归纳总结的方法，以论文的案例分析为基础，把中小企业在税收规划中的实际处理过程进行归纳概括。

1。3  文献综述

1。3。1  国外对税收筹划的文献综述

1。3。2  国内对税收筹划的文献综述

2  税收筹划的基本理论和方法

2。1  税收筹划基本理论

税收筹划指的是在交纳税款之前，在法令法规许可的情况下，通过规划纳税主体的经营业务或投资等涉税事项，实现少纳税款或递延纳税的目的。税收规划是缴税主体的权利，纳税人在法规规定的领域内获得的利益是正当的。当筹划过程中出现多个可行方案时，企业税收筹划者应借助自己的专业知识，立足企业实际情况，选择最有利的方案，以达到企业利益最大化。在现实中，纳税的滞后性满足了企业的税收事先筹划。税法对于企业不同的经济活动，征税对象和纳税义务人的差异有着不同的规定，也给了企业降低税负的机会。企业进行税收筹划必须遵守相关税收律例的规定，在合法的情况下进行的税收规划才符合税收筹划的真正含义。企业进行税收筹划的内在动力是尽量使税收负担最小，降低税额，即在采用较低的税率水平的同时极力推迟缴税的时间。企业进行税收规划的过程是一个不停变化的过程，由于外界大环境和组织内部的条件变化，相应的最佳税收规划方式也随之改变。税收规划是放眼于企业全局，从组织的长久利益来思考，只有这样，方可以实现最优的成果。文献综述

税收筹划在实行的过程中，由于实施者对相关政策的不熟悉或者错误使用，可能达不到企业预期的成绩，甚至给企业带来一定的税收筹划风险。税收筹划本身是有成本的，根据有效税收筹划理论，有成果的税收规划能够对组织的成长和未来发展战略产生影响。税收规划的成本、不仅包括平时直接的成本，还有因为实施某一种方案而放弃其他可选方案产生的隐性成本，所以筹划者需要平衡方案的成本和风险。目前国内中小企业税收筹划的现状并不十分乐观，相关人员不能真正的理解税收筹划的实质和作用，这一部分需要筹划者积极提高个人的才能，另外也需要建立起全社会的外部环境。所以在中小企业内部科学合理的推进税收筹划十分重要，使其有力保证企业的平稳健康成长。

2。2  税收筹划的基本方法

2。2。1  延迟应税收入或所得的确认

税收筹划的基本要领是延迟税法规定的应税收益或所得的确认，按照我国现行的税法，绝大部分税种都可以进行延迟。比如不一样的销售方法可能引起结算方法的差别，差异化的结算方法之下的纳税义务的确认时刻也不统一。延迟纳税义务的确认时间会使当期收入减少，从而减少当期的应纳税所得额和应纳税金。

2。2。2  充分利用税收优惠政策

纳税人充分运用相关法律规定的优惠政策来税务筹划也是一项基本的要领。税收法令对部分纳税人或征税对象有一些照顾性的政策。税收优惠政策是国家为了鼓励某些特定行业或企业，亦或为了帮助某些很难纳税的纳税人而制定出特别的政策，例如免纳税或返还一定比例的缴税款。