会计信息质量特征的研究现状和发展趋势会计信息包括形成会计记帐凭证时的原始凭证、记帐后产生的账簿，按照信息需求者的要求制作的财务报表等。为保障会计信息质量，相关的会计准则委员会给出了相应的体系，学者们也进行了相关研究。81831

国际会计准则委员会（IASC）将会计信息质量特征定义为财务报表的信息对使用者有用的性质，指出会计信息质量特征有可理解性、相关性、可靠性和可比性等[1]。美国财务会计准则委员会（FASB）将可靠性和相关性作为主要质量特征，可比性作为次要质量特征[2]。英国会计准则委员会将会计信息质量划分为与内容有关、与报表有关、与信息约束有关的质量[3]。国际会计准则理事会（IASB）与FASB于2010年共同提出会计信息质量要求由相关性和如实反映构成[4]。

我国会计准则委员会对相关会计准则委员的会计信息质量特征进行了研究，为制定会计信息质量特征奠定了基础[5]。我国自1985年颁布《会计法》以来，陆续颁布了《企业会计准则--基本准则》、《企业会计制度》等。2014年，我国的财政部对企业会计准则进行了修订，从会计信息的可靠性、相关性、可理解性、可比性等八个方面对企业会计信息质量提出了要求。

企业的会计信息质量决定会计信息能否发挥其特有的功能，实现会计信息的价值[6]。企业首席财务官（CFO）的国际化教育背景和国际化工作经验是高质量会计信息的重要影响因素[7]。监事会成员的个人特性如会计专业或学术教育背景、性别等对会计信息质量有一定的影响[8]。完善的公司治理结构有利于会计信息质量的提高[9]。高质量的企业会计信息有助于优化资本投资从而提高企业的治理效率[10]。论文网

2 中小企业会计信息质量的研究现状和发展趋势

我国对中小企业按行业给出了明确的标准，将中小企业划分为中型、小型和微型三类。学者们对中小企业会计信息质量的研究主要从会计信息质量特征、会计信息质量影响因素、会计信息质量问题及改进对策等方面展开。

在会计信息质量特征的研究方面，张小瑞（2011）[11]构建了中小企业会计信息质量特征体系。赵刚（2015）[12]对中小企业会计信息质量的可靠性、相关性、可理解性等进行了分析。张婉露（2017）[13]分析了中小企业会计信息的可靠性、相关性等质量特征。

在会计信息质量影响因素方面，廖小菲，周芬（2011）[14]研究认为法律制度、经济环境、内部治理、融资困难、以及会计人员素质是影响中小企业会计信息质量。龚建民（2015）[15]指出企业会计准则对会计信息的可靠性、相关性、可理解性、可比性、及时性有积极的影响。

    在中小企业会计信息质量问题及改进对策方面，巍雪竹（2014）[16]分析了中小企业内部治理、会计人员素质等问题，提出了完善相关的法律规章、发挥社会监督机构作用，健全企业内控制度等对策。李凤娟（2015）[17]指出中小企业存在会计基础工作薄弱、利润不实等问题，企业做财务报表要坚持实事求是原则。苑洁（2016）[18]认为提高中小企业会计信息质量必须社会和企业双管齐下综合治理。