3  文献评价

综合上述文献内容可以发现，学者们大都证实了上市公司利用资产减值准备操控盈余管理的存在，但对于存在动机，海内外学者各持不同意见。总体来看，国内外学者实证研究中样本的选择还比较单一，数量少且大多为处于同行业、同规模的上市公司。同时，研究的样本时间比较久远，多为旧准则下的财务数据。也就是说，资产减值与盈余管理的关系在当今多变的证券市场环境下并不是一成不变的。相比之下，我国对此的研究时间同国外学者比短一些，层次也不够宽泛，还不能够对资产减值政策及盈余管理方面做出成熟的结论。参 考 文 献

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