国外研究现状关于会计准则经济后果性质的研究,国外的研究文献较多。关于会计准则经济后果的谈论，在上世纪四十年代，就开始出现，但对于其具体的性质还未有准确的书面定义。到五六十年代，会计准则的经济后果才开始被美国会计学界感知，他们主要探讨会计准则对经济主体可能产生的微观影响。71113

Zeff(1978)定义“经济后果”为会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为产生的影响。这些影响可能影响其他报告相关者的利益,这一认识必须得到重视，会计准则的制定机构应当在制定会计准则的过程中考虑到其可能带来的不利后果。

Holger Daske , Luzi Hail, Christian Leuz和Rodrigo Verdi（2008）运用实证分析采用26个国家中执行IFRS的公司为样本数据分析其市场流动性、资本成本以及托宾Q值。证明了当引进国际财务报告准则时市场流动性增加；只有当IFRS在正式通过之日前使用时，企业资本成本可能降低，股票价值可能上升。并且这些结果与该国的政策是否透明，执法力度和管理体制是否完善有关，对企业采用IFRS的意愿也会产生影响。

Richard G, Schroeder, Suzanne K, Sevin和David Schauer（2006）研究了财务会计准则第150号的经济后果。具体包括：财务会计准则第150号对非上市公司的影响所引起的财务会计准则委员会反思其对强制性可赎回优先股的披露的立场；一些公司在标准通过之日前赎回其强制性可赎回优先股；约4％的样本公司需要将强制性可赎回优先股作为一项负债披露。

2. 国内研究现状

（1）对会计准则经济后果的研究

袁占林（2009）说明了新企业会计准则进行了伟大的改革，引发了上市公司的利润重大变化：一方面，降低了对利润的操纵机会；另一方面，企业会计利润仍有新的盈余管理手段来操控和调整。

徐娜儿（2009）通过对不同项目的研究指出在新会计准则首次执行日对上市公司所有者权益造成了较大的影响。而长时间来看，所有者权益结构和数额受到的的影响微乎其微。

步丹璐和叶建明（2009）运用实证分析指出新准则在资产减值方面做出的重大修改是为了提防上市公司利用计提资产减值准备和转回减值损失进行盈余管理；另外，资产减值和经济环境、会计稳健性以及盈余管理都有极大关系。在资产减值准则实施后，资产减值和经济环境的相关性更加显著了，异常的资产减值准备金额与盈余管理的相关性减弱了。该准则的实施使得上市公司左右资产减值准备以操纵盈余的意识减少。论文网

许文静（2011）从盈余管理的角度观察了新债务重组准则实施的经济后果,发现以下特点:其一，利用实证研究分析现行准则的实施对盈余管理行为的影响以及新债务重组准则与盈余管理动机之间的内在关系，对新债务重组准则实施的合理之处进行系统全面的评价；其二，从新的角度—盈余管理的基础要素,通过对盈余管理实施的主体和对象及其实施途径等的分析、演绎及推理,构建了如何减少盈余管理行为发生的整体框架,提出了如何加强该准则执行效果的对策。

（2）会计准则对股利政策的影响研究

娄芳等 (2013) 研究了我国在新会计准则前提下，现金股利对会计盈余的解释力变化,发现新会计准则实施后，股利分红对会计利润的依赖性明显降低，并且上市公司在决策现金分红时，会区分新准则下永久性盈余和现金流效应。

陈琪（2010）从长期股权投资会计准则的角度探讨对股利政策的影响，得出长期股权后续计量的变化，很大程度上影响了有控股母公司的上市公司对现金股利政策的影响。并且预测：新准则实施后，上市公司更加愿意选择现金分红，而且分红的比例将有所提高。 会计准则经济后果国内外研究现状:http://www.youerw.com/yanjiu/lunwen_80690.html