论煤矿企业纳税筹划的科学实施

纳税筹划工作对于企业来说是一个较为敏感,却又是被大家经常提及的话题,敏感在于该项工作可以说是与税收政策。税收征管部门博弈的过程,如果一旦出现闪失将会带来一定的税务风险。之所以被众人经常谈及是因为科学合理的税收筹划工作,不仅可以有效的化解及规避税务风险的论文网产生,还可以一定程度上降低企业的纳税成本,从而为企业实现其利润最大化的经营目标服务。煤矿企业作为的资源型企业,是国内生产经营建设的重要保证,也是保持国民经济健康发展的支柱产业之一。但是,由于最近几年??内的环保意识的不断增强,煤炭产品的替代产品也在不断的增加,使得煤矿企业的经济效益有所下滑。煤矿企业若想有效地提升起经济效益,除了对外扩大市场的同时,还需要加强内部的管理工作,而制定合理的纳税筹划方案,并予以科学的实施则是一个不错的办法。

一。纳税筹划概述

(一)纳税筹划内涵

纳税筹划又被称为税收筹划(英文TaxPlanning),是指企业在遵从于相关税收法律。制度。政策的基础上,在纳税义务发生之前,通过采取一定的方式及途径,以实现少缴税款及延时缴税的目的。纳税筹划方案的制定应以遵守税收法律及其他法规为前提,利用税法所给予的优惠政策,或是合理。合规的账务处理措施,以实现降低纳税成本。节约流动资金成本并有效规避税务风险的目的。

(二)纳税筹划方法及途径

1。利用税收优惠政策开展纳税筹划。如国家鼓励行业所选用的低税率。地区差别税率。产业投资政策等。

2。合理利用企业组织形式进行纳税筹划。比如设立总分公司的模式,对于企业所得税进行相应的筹划。

3。选择税收政策允许的折旧方法进行纳税筹划。如国家对于六大行业的固定资产折旧优惠政策,企业若是这几大行业之一的则可以采用合理的折旧方法进行。

4。利用存货计价方法开展纳税筹划。企业在充分考虑自身存货状况的前提下,可以税法允许的范围内,选择对于企业最为有利的存货价方法,以达到节省纳税成本的目的。但是,存货计价方法一经确认,不得随意变更。

5。利用收入确认时间的选择开展筹划工作。销售方式上的选择不同对企业资金的流入和收益的确认都有着一定的差别,如直接收款销售方式以及分期收款销售方式其收入确认的时间上则有着较大的不同。

二。煤矿企业相关税种的纳税筹划策略

煤矿企业因其存在的特殊性,与其他行业企业在纳税筹划方面既有一定的联系又有相应的区别,因而对于煤矿企业的纳税筹划方略的制定,可以分别从增值税。企业所得税。资源税。印花税等几个税种展开论述。

(一)煤矿企业增值税纳税筹划策略

煤炭首先是一种商品,其在销售过程中应该缴纳增值税。增值税的缴税原理是扣税制,即当期应缴增值税=销项税金-(进项税金-进项税金转出)。企业销项税金的产生与其自身的收入有着一定的关系,也就是销售收入/(1+17百分号)x17百分号得出。可以说,企业的销项税金越多说明其销售情况越好。因此,要做好煤矿企业的纳税筹划工作应该从进项税金处着手进行。随着国内2016年5月起实施营改增新税制以来,对于公平国内企业税负。降低企业纳税成本起到了一定的促进作用。而营改增税制对于煤矿企业的增值税纳税筹划来说,也是极具现实意义的。

首先,做好企业基础设施建设中的增值税纳税筹划。煤矿企业一般都属于前期投入较大行业,这是因为其为了保证生产安全,提高原煤开采的效率及质量,在生产经营之初须得进行相应的基本建设投资。这些基础设施的建设,在营改增以前都属于建筑安装业务,对方为企业开具的发票也是建筑业发票,是不能抵扣增值税的。而营改增实施以来,建筑行业也纳入了增值税缴税范围,其对外开具的发票应该是增值税发票,因此煤矿企业可以要求其开具专用发票用作为进项税金使用。

其次,注意对于供应商的选择。煤矿企业在生产经营中不可避免的需要采购一些原材料。燃料。办公用品以满足生产管理需要。企业在采购过程中,在保证供货质量及数量的前提下,同等价位情况下,应该尽量选择一般纳税人性质的供货商。这样企业就可以得到17百分号增值税税率的发票,从而加大抵扣力度。

(二)企业所得税方面的纳税筹划

首先,注意研发费用的加计扣除。企业所得税法中对于研发费用的支出有着加计扣除50百分号的税收优惠政策,建议煤矿企业可以很好的加以利用。目前,从国内部分煤矿企业发生的研发费用情况来看,存在研发费用归集或是核算不准确的问题。以皖北煤电集团为例,其仅就与中国矿大。淮南矿院等学术单位签订的技术服务合同所约定的费用支出作为研发费用入账,而其他的诸如研发人员工资及社会保险费用。研发用材料以及开展研发工作中所发生的差旅费。会议会等都没有计入到研发费用中去,从而减少了研发费用的申报,最终影响了研发费用的加计扣除。

其次,固定资产采购的纳税筹划工作。企业所得税法第34条有着明文规定,对企业购置并使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录。节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录中规定的环保。节水。安全生产和设备,该专用设备的投资额的10百分号可以从企业当年应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在后五个纳税年度分期抵免。煤矿企业在采取该项税收政策进行纳税筹划时,应该注意把握以下几个方面。其一,设备的选用一定的准确;其二,要合理确定纳税的抵免期;其三,要在税法允许的情况下,尽量在企业实现的利润提前至购置设备的当期。

(三)资源税的纳税筹划

资源税是一个较为特殊的税种,其也是煤矿企业较为重要的税种。目前的资源税暂行条例中仅规定对于原煤征收资源税,而洗煤。选煤等其他煤炭制品,应根据加工的综合回收系数折为原煤后缴纳资源税。因而,当企业实际综合回收率高于税务机关规定回收率时,应该加强自身的管理工作,准确提供应税商品的销售数量及移送数量,免得增加不必要的纳税成本。同时,税法还规定对于煤矿企业生产的天然气可以免征资源税,这个需要财务人员予以很好的掌握。

(四)印花税的纳税筹划

印花税看似税负不大,但也存在着一定的纳税筹划空间,尤其是营改增以后,其可以利用的空间就更大。煤矿企业在对外签订合同之时,如购销合同。建安合同。技术服务合同。运输合同等都涉及到增值税问题。企业在确定合同标的物以后,可以将合同额拆分成销售额及增值税额两块,那么在计算印花税时则可以仅对不含税金额计税,这样在一定程度上可以有效的节约一部分印花税款。

纳税筹划工作对于每一个企业来说都非常重要,煤矿企业亦是如此。有很多人认为纳税筹划就是合理避税。降低纳税成本。可以说,这只说对了一半。纳税筹划还有另外一个功能即是有效规避纳税风险,将企业的纳税风险降至最低。因此,企业在开展税收筹划过程中,遵守国家的相关税收法律与法规是极为必要的。可以说,不遵守法律的纳税筹划将演化为税收违法行为,会受到法律的相应处罚的。希望各类煤矿企业能从自身的生产经营特点出发,合理的制定纳税筹划方案,以确保其科学的实施,最终为国内的经济建设贡献出一份力量。

论煤矿企业纳税筹划的科学实施