企业资金活动的内部控制失效与改善

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1003-9082(2017)01-0091-01

内部控制及其失效

内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止。发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实论文网。合法。完整而制定和实施的政策。措施及程序。

企业内部控制失效主要表现在以下几个方面:(一)会计信息失真,企业由于会计工作秩序混乱。核算不实而造成的信息失真现象较为严重。(二)费用支出失控,潜在亏损增加。(三)违法违纪现象时常发生。

一。导致内部控制失效的原因有

(一)企业内部控制体制不顺,会计岗位设置和人员配置不当,职责不明,企业内部审计工作得不到应有的重视和支持。(二)企业内部控制制度不完善,执行不得力。(三)考核企业干部政绩。业绩机制不完善。(四)会计人员素质较低,近年来会计队伍迅速扩大,但对会计人员的思想教育没有跟上,部分会计人员为个人利益造成会计信息失真。(五)外部监督乏力,各种监督的功能交叉,未能形成有效的监督合力。

在内部控制中,资金活动控制至关重要。货币资金是单位内部流动性最强的资产,包括现金。银行存款及其他货币资金。资金的控制,对企业的生死有着高度影响。加强对货币资金的控制有着十分重要的意义。

2011年,央视在3?15消费者权益日披露了河南济源双汇公司使用瘦肉精猪肉的事实,问题猪肉从河南出厂到抵达南京屠宰场过程中,一路凭借买来的通行证“畅通无阻。汇集团旗下产品开始在全国各地被迫下架。召回。查封甚至销毁。受2011年3。15瘦肉精事件影响,2011年双汇集团计划销售600亿元,实际仅完成503亿元,计划利税70亿元,实际完成30亿元,而更为严重的是,双汇20多年时间铸就的放心肉品牌受到质疑。在2011年3月15日之前1天的销售额在1。6亿元―1。8亿元之间,而瘦肉精事件爆出后,猛然降至5000万左右。瘦肉精“事件爆发的第二季度,双汇亏损额高达2亿元。而在全年,公司的营业收入为376。15亿元,同比增长3。59百分号;营业利润6。9亿元,同比下降60。85百分号;归属于母公司股东的净利润5。6亿元,同比下降51。27百分号。

瘦肉精“事件给双汇造成了经济和名誉的双重损失,究其原因主要在于双汇集团内部控制存在严重缺陷。在建立与实施内部控制过程中,在公司治理结构。内部环境。风险评估。控制活动。信息与沟通与企业文化六大要素方面均存在问题。双汇作为全国驰名品牌,一味地追求的自身利益,忘记了诚信是企业的经营之本。立业之根,忘记了质量就是生命,打着18道检验的旗号销售瘦肉精猪肉,破坏市场规律,视食品安全为无物,结果直接导致企业资金链出现重大困难,并影响了企业的发展。

从上面我们可以看出,内部控制制度在企业的日常经营管理中占据着十分重要的地位,它作为现代企业管理的重要武器,对于企业建立完善的自我约束机制。提高经济效益发挥着重要的作用。企业必须认识到内部控制制度的重要性,并通过一系列的措施来完善内控制度,从而保障自身的持续经营与健康发展。

良好的资金活动内部控制的作用是:(一)有利于企业防范资金活动风险,维护资金安全,资金活动贯穿企业生产经营的全过程,企业内部各部门,企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金活动,其中任何一个环节。机构或个人出现差错都可能危及资金安全,导致企业损失,加强资金活动内部控制,有利于企业及时发现问题,防范并化解有关风险。(二)有利于促进企业合理使用资金,提高资金使用效率,企业生产经营的有效开展,依赖于资金所具有的合理存量和流量,根据资金活动指引开展资金活动内部控制,正确评价企业的资源条件和未来前景,科学地进行筹集和投资,并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂,有利于资金均衡流动,提高资金的使用效率,获得更好的经济效益。(三)有利于规范企业经营活动,促进企业可持续发展。由于资金活动与企?I生产经营活动紧密结合,根据资金活动指引规范企业的资金活动,实际上是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制,有利于促使企业规范地开展业务活动,实现长期可持续发展。

二。内部控制失效的后果

由于影响企业的资金活动的因素很多,涉及面很广,不确定性很强,企业在资金活动管理和控制所面临的困难很大,导致这次风波对双汇集团打击巨大,市民对此事件反映十分激烈,消费者回应为了自身健康安全考虑,将不再使用双汇牌肉肠,各地超市都对双汇品牌肉类有不同程度的下架,双汇品牌的信誉和形象很有可能毁于一旦。由此可见资金活动内部控制失误往往给企业带来致命打击,轻则带来巨额损失,重则可能将企业的百年基业毁于一旦。从而可见资金活动及其内部管控情况,对企业的生产经营影响巨大,加强和改进资金活动内部控制,是企业生存和发展的内在需要。

三。内部控制失效的应对

1。科学决策是核心,推进资金管理信息化建设,将资金预算管理与资金适时监控相结合,及时准确地反映资金运行状况和风险,可以提高决策的科学性,资金管理的及时性,具体地说,企业应当根据自身发展战略,综合考虑宏观经济政策。市场环境。环保要求等因素。结合本企业发展实际,科学确定目标和规划。如果目标不明确,决策不正确,控制措施就难以执行到位,资金活动将难以顺利进行。

2。制度建设是基础,制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障,要大力推动资金运作的合法性和规范性,企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要,完善资金管理制度,强化资金内控管理,企业资金活动内容控制制度主要涉及资金授权。批准。审验等方面。3。业务流程是重点,对资金活动实施内部控制,本质上是对资金业务的控制,企业在设计资金活动相关内控制度时,应重点明确各种资金活动的业务流程,确定每一个环节,每一个步骤的工作内容和应该履行的程序,并将其落实到具体部门和人员。此外,由于很多资金业务是伴随企业生产经营活动的开展而开展的,两者相互联系又相互影响,因此,在设计资金活动业务流程的同时,要充分考虑相关生产经营活动的特征,根据是生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程。反之,也可以根据资金控制流程调整的优化生产经营活动流程,达到通过控制资金活动来规范企业生产经营活动的目标。

4。风险控制点是关键,在资金活动较为复杂的情况下,资金内部控制不可能面面俱到。因此,企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点,并提高内部控制的效率。

5。资金集中管理是方向。一般认为企业规模越大,管理的难度也越大,如果管理技能一定,企业应当在集权与分权之间做出适当的均衡。由于科学技术的快速发展极大地提高了企业资金管理的能力,资金集中管理的优势明显扩大,并且日益成为较大规模企业的首选资金管控模式。另外,集团公司是企业发展到一定规模后,为了进一步优化资源配置而采用的一种组织形式。集团公司的资金内部控制,同样首推集中管控模式,也就是说,无论是企业相对其内部部门和分支机构,还是企业相对其子公司,都应该加强资金的集中统一管控。企业有子公司的,更加应当采取合法有效措施,强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团,应当探索财务公司,资金结算中心等资金集中管控模式。

6。严格执行是保障,制度的执行到位与否事关整个内控活动能否取得实效的关键。只有严格执行,才能保证实现资金活动决策目标。为了加强对资金活动的管控,促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施,企业财会部门应负责资金活动的日常管理,参与投融资方案等可行性研究;总会计师和分管会计工作的负责人应当参与投融?Y决策过程。

终上所述,强化企业资金管理,控制资金风险,保障资金安全,发挥资金规模,效益有利于企业宏观掌握和控制资金筹措。运用及综合平衡,促进企业可持续健康发展。

企业资金活动的内部控制失效与改善