浅谈企业内部控制的有效性及其评价方法

中图分类号:F270文献识别码:A文章编号:1001-828X(2016)007-0000-01

引言

内部控制是企业平稳运行的关键,企业内部控制的有效性反映了一个企业的管理水平,内部控制越有效,说明企业的管理工作做得越论文网到位,那么企业的管理水平就越高,这对于提高企业的综合实力和市场竞争力至关重要。注册会计师是每个企业都离不开的,他们对企业做好内部控制至关重要,通过会计师加强企业的内部审计工作,可以有效提高企业内部控制水平。国外很多国家和地区高度重视企业内部控制及其评价工作,并对这项工作制定了一系列强制措施,从而确保企业内部控制的有效性。

一。企业内部控制的有效性及其评价

1。对企业内部的有效控制

有效的内部控制是一个企业必须具备的基本能力,企业内部控制效果如何,直接影响着企业的综合实力,在企业中建立健全内部控制系统,通过加强体制机制建设,就能更好地保障内部控制的效果。因此,加强企业内部控制工作,是企业实现持续健康稳定发展的根本保障,也是企业实现发展目标的有效手段。企业的内部控制应该与每一个工作环节和岗位相结合,只有将内部控制贯穿于企业生产经营的全过程,才能取得更好地控制效果。应该在企业中树立内部控制观念,打造浓厚的内部控制氛围,使每一名工作人员都能树立强烈的全局意识,从而监理一个更加有效的内部控制系统。强化企业的内部控制措施,切实保障企业内部控制效果,是每一个企业都应该认真思考的问题,只有提高企业内部控制水平,才能够促进企业发展目标的顺利实现。

有效的企业内部控制应该符合以下两点要求,一是要确保控制措施和控制效果,使其在在绝对保证与合理保证的区间之内;绝对保证就是指百分之百的完全确保,而合理保证则需要视企业的具体情况,再进行合理确定的保证;企业的内部控制工作范围非常宽广,它不是简单的一个点上的工作,而是在一个区间范围内的工作,内部控制目标的实现在此区间内的就是有效内部控制。二是需要切实保障企业财务报告的可靠性,能够对企业目标的实现程度给予及时的显现;企业的经营发展目标是企业的战略规划,但是在发展过程中往往会受到很多因素的影响,这些因素有的可控,有的不可控,因此,企业的内部控制未必能够确保发展目标的顺利实现,而合理保证能够有效保证企业财务报告目标的实现。

2。对企业内部控制的评价

为了有效保障企业经营目标的实现,企业必须加强内部管理工作,由此派生出企业内部控制。企业的内部控制虽然自成体系,但是它并不是孤立的系统,而是与企业的所有生产经营活动相结合,贯穿于企业生产经营的每一个环节中。总而言之,内部控制是为了企业发展目标的顺利实现而制定的,内部控制的有效性评价,能够有效反映出企业的管理水平。

二。企业内部控制有效性的评价方法

企业内部控制的有效性与企业有效的内部控制并不相同,因此不要混为一谈。企业内部控制的有效性就是很多部门开展内部控制工作的评价,只有加强企业内部控制的有效性,才能增强企业的发展活力,进一步提高企业的运转能力和效率。目前,企业内部控制的概念还不明确,没有一个确切的能够充分表明企业内部控制的概念。企业的内部控制是一个系统工程,它不是一个独立的运作系统,而是贯穿于企业生产经营的每一个环节中,与企业的生产经营密不可分,内部控制是为企业实现更好的发展服务的,属于企业经营管理的范畴,通过加强内部控制工作,能够更好地保障企业生产经营目标的实现,从长期来说是为了保障企业的发展战略,因此只有加强企业内部控制工作,才能使企业顺利实现发展目标,促进企业做精做大做强,进而实现长期健康稳定的发展。因此,企业内部控制的有效性反映了企业发展目标的保证能力,内部控制的有效性不同,则为企业发展提供的保证能力不同,企业内部控制能力越强,表明内部控制的有效性越高。从另一个角度来讲,不同时间和地点的内部控制,其运行特点和效果也不尽相同。企业的内部控制需要进行不断地完善,就像是一个体系一样,需要在发展过程中完善。企业内部控制可以渗透到生产经营的各个环节中,因此控制工作的切入点很多,也就是说可以从很多方面加强内部控制工作,内部控制的工作思路非常广泛,控制方法和措施也多种多样。目前,对内部控制的评价主要有两种方法,一种是详细评价法,另一种是风险基础评价法。

1。详细评价法

详细评价法是指从内部控制工作的开展,一直到完成发展目标的评价方法,这就要求企业根据当前自身的实际情况,科学制定控制措施和工作标准,在推进过程中找出控制存在的缺陷和漏洞,从而判断企业内部控制的有效性。这种评价方法能够促进企业内部控制措施的实施,并使之取得良好的效果,在实施过程中要对照企业的内部控制框架设计,强化企业内部控制措施,提高控制的有效性。详细评价法是根据内部控制框架的构成评价控制设计的有效性,并且进一步对企业内部控制运行的有效性进行测试,然后把企业内部控制设计及其运行的有效性进行综合,在此基础上对企业内部控制进行总体评价,判断企业的内部控制体系是否健全与工作是否有效。详细评价法首先要根据企业当前的内部控制框架评价控制设计如何,以及运行效果如何,根据实际找出控制缺陷和漏洞,并采取措施进行完善和弥补。

2。风险基础评价法

风险基础评价法也是企业内部控制评价的一种基本方法,这种方法要求首先评估企业实现发展目标存在的风险性,并确定企业是否能够通过内部控制化解这些风险,然后识别内部控制运行是否有效,有效的依据在哪里,企业当前的控制运行状态如何,运行的有效性能否保障;控制缺陷是否存在,以及缺陷对企业的影响如何,以此来确定企业内部控制有效与否。

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