其一是内部控制环境，即评估内部控制环境对企业经营活动的影响，包括对企业的管理结构、机构的建立、权责分配、内部审计等。其二是风险评估，即分析企业风险控制的合理性，对风险评估的范围进行全面性的评估结果和风险应对策略的有效性。其三是控制活动，即评价企业依据风险评估结果设立的内部控制措施的科学性和控制结果的有效性。其四是内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制的相关讯息在收集、处理和传送程序的科学性，剖析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥的作用，判断企业在反舞弊工作领域中相关工作机制的有效性。最后是内部监督制度，即分析企业内部审计机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施的程序和方法的科学性及有效性的内部监督。[ ]文献综述

2。3  内部控制整合审计的相关问题

内部控制审计与财务报表审计在内部控制检验中的程序相同，最大的区别在于：

第一是审计范围，内部控制审计的审计范围是所有重要的账户、所有交易和列报的相关认定；而财务报表审计中内部控制测试的范围取决于审计策略，即内部控制操作的预期效果，注册会计师拟委托公司内部控制，或只执行实质性程序，不能提供足够和适当的审计证据水平。一般而言，内部控制审计的范围远远大于财务报表审计的内部控制范围。第二是审计结论的程度，内部控制审计对审计结果的可靠性要求较高，取决于监管质量和审计标准。并在财务报表审计中对内部控制测试结果，根据实际情况和审核策略进行调整，一般可分为高、中、低三种。第三是涵盖测试期间，内部控制审计满足AICPA关于内部控制整改后控制运行的最短期间一般在10-12个月后可运行。[ ]内部控制的测试期间为财务报表审计中所审计的期间。因此，在整合审计时，我们要考虑审计范围、审计结论程度、涵盖测试周期，判断内部控制的审计结论是否能有效支持年度财务报表审计，即符合年度财务报表中关于内部控制测试的要求。特别注意内部控制审计使用的重要性水平是否和年度财务报表审计采用的重要性水平一致。

3  企业内部控制审计现状

3。1  淮安天达医疗器械公司发展现状分析

 淮安天达医疗器械有限公司于2006年6月投资成立，公司注册资金为450万元，位于淮安市淮阴工业园区，交通便利。拥有职工300人，其中专业技术人员20人。公司设置8个科室、4个车间，公司主要从事外科手术刀、采血针、塑柄刀（一次性手术刀）、不锈钢解剖刀、拆线刀。公司产品通过了GB/t19001-2000-iso9001：2000标准和YY/t0287-2003-iso 13485：2003标准质量管理体系的认证，符合GMP要求的10万级净化车间，汇集行业精英，与世界健康产业互动。现在，天达医疗公司已经成为美国、欧洲、非洲和亚洲的一个供应商，是一个生产一次性用品制造商。[ ]

3。2 天达医疗器械公司内部控制审计制度来*自-优=尔,论:文+网www.youerw.com

3。2。1  资产管理及固定资产控制

公司的主要资产包括存货和固定资产，有专门的部门、责任人负责管理，各项资产由计算机系统进行核算处理。首先，固定资产中，房屋结构合理，生产配置实现全自动化，各种产品的配方都是经调试确定后由计算机自动控制进行工作的。机器设备定期维修、保养较好。在固定资产的内部控制程序中，公司的采购程序可以说是非常健全的，有采购申请和公司负责人批示，纳税证明，到货验收单和购买发票等相关原始单据。

从天达医疗器械公司的总资产报酬率我们可以看出公司在2012年-2015年的利润总额是逐年递增的，由2012年的51万元递增到2015年的129万元；各年度的总资产收益率分别是8。12%、7。78%、8。63%、10。55%；基本上这三年都是在稳步上升的，总资产也在不断的增加。 淮安天达医疗企业内部控制审计研究(3):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_83539.html