（三）研究思路

本文从审计风险的理论入手，根据我国在这方面理论和实务实情，借鉴国际上现金的研究成果，进而分析、探究其形成的原因，目的在于对我们国家的风险的防范提供建议和参考。

第一方面主要论述了本片文章探究时的市场现状、当前社区背景以及主体思路，阐明了作者以此为探究方向的原由。

第二方面是审计风险的理论分析，含盖了风险的类型及其特点，意在为本文铺垫好写作的基础。

第三方面则是根据目前审计发展的现状，并找出导致出现审计风险的原因，从根本原因入手，为防范审计风险提供思路。

第四方面就是针对审计风险的成因，并结合我国的实际情况，逐个击破，一一提出了相应的解决措施。

第五方面是参照会计师事务所具体应付审计风险的措施，从中获得启示，以此谋求防范审计风险的实践支持。

第六面主要论述本文关于审计风险的研究成果和未来进一步的研究方向。

二、审计风险理论分析

（一）审计风险含义

审计风险说的是当有巨大的错误在会计报表中产生时，会计师给予不正确建议的概率大小。审计风险作为一个专业词语，与设计的过程密切相关，并不是单单是形容会计师完成其业务后所承担的法律后果，好比由诉讼、负面宣传或其他会计报表审计相关的事项而导致损失的发生概率。

（二）审计风险种类

1、重大错报风险

重大错报风险指的是在审计之前会计报表出现严重错误、歪曲事实的概率。重大错报风险和被审计单位的风险是相互关联的，并且关系上不依附于会计报表审计。整个会计报表重大错报风险的发生与否是通过拟定好的审计步骤来确定的。《中国注册会计师准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》，对会计师该如何准确的估计会计报表的层次和确定层次中出现的特大错报风险，给予了详尽的要求。

（1）两个层次的重大错报风险

会计报表层次上的重大错报风险和整个会计报表有着密不可分的关联，也许对于多项认定都会有作用。这种风险一般和周遭掌控的环境相关，不过同样和其他的因素相关，像是经济出现衰退。这种风险很难根据某一类交易，账户中的余额和披露认定来进行界定；反而这种风险增加了任何数目的不同来确定重大错报发生的概率，会计师推测由舞弊造成的风险有着很大的联系。

各自不同类型的交易、 账户剩余的资产及公开确定层次的特大报错风险均在会计的思考范围内，其思考的结论对会计师认定层次上进行的更深一步审计过程的根本属性、时间划分是十分有益的。会计师通过各种交易、账户余额和披露认定层次获得相关的审计凭证，便于在审计工作结束时，以能够承受的低审计风险对整个会计报表发表审计意见。《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险的应对措施》，对会计师该如何精确估计的层次上出现的特大错报风险，给予了详尽的要求。

（2）固有风险和控制风险

详细的可以把错报风险划分为固有和控制着两类风险形式。

固有风险形容的是在在思考和它相关的内部掌控以前，某一种类型的交易、 账户中剩余资金或者是公开的确定容易出现错误报告（这个错误的报告单个的或是连带别的错误的报告的可能性非常大的）的几率。

其中一部分类型的交易、账户剩余资金和公开的确定的固有风险算是较高的类型。例如，计算上比较复杂的同计算较为容易相比更能出现错误；会计估计在受到重大计量无法确定影响时出现错误报告的概率更大。固有风险还有可能被经营风险的外界因素所影响；像是科技革新可能是的一些产品被淘汰，从而造成存货容易出现过高地估计，错误报告因此发生（计价认定）。被审计的企业和它所处在的环境中的一些原因可能与多个乃至全部类型的交易、账户的剩余资金和公开有关，从而对多个固有风险产生作用。其中原因主要包含维持发展的流动性资金的缺少和被审计公司逐渐衰败等。 论审计风险的成因及预防措施(3):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_88284.html