（5）筹划性。筹划性也就是指超前性，税务筹划要求企业在发生应税行为之前，就要对筹划方案有关的经济事项进行策划、设计、安排，从而达到减轻税收负担的目的。但在一般经济活动中，纳税义务通常具有延后性。正是因为纳税义务具有这一特性，才为税务筹划提供了可能。但是，如果纳税义务已经发生，再试图利用一些方式改变税收就成了违法行为。

2。3  税务筹划的作用

通过对纳税筹划的理解，本人具体总结了税务筹划的如下好处：

（1）有助于优化企业结构。企业财务人员通过对国家法律法规以及税收政策的理解，会对资金进行合理分配，主观上为企业减少了税负，客观上这也是对产业结构的调整，使得资金得到有效利用。文献综述

（2）促进企业经营管理水平的提高。税务筹划要求企业时刻关注税收政策的变化，努力挖掘优惠政策，以此来合理安排各项经济活动，改进企业的制度，客观上有助于企业管理水平的提高。

（3）减少企业税负，提高经济效益。在合法的前提下，企业进行税务筹划可以减少不必要的税费支出，降低成本费用，提高资金使用率，从而获得更大的经济效益。

（4）有助于完善税收法律制度。对国家而言，公民对税务筹划的研究会暴露出现有税收政策的不足和缺陷，主观上能够推进国家进一步完善税收政策，稳定国家税收。

3  万科财务及纳税情况分析

国内外经济环境的复杂，使税务筹划的重要性日渐凸显。要应对这样的问题，与时俱进的税务筹划方式是不可或缺的。然而，虽然部分企业已经相继开始对企业的税收结构进行优化，然而还有很大一部分企业还未能够充分发挥税务筹划带来的优势，没有引进先进税务筹划管理人才，依然存在着很多问题。下面我就以万科为例介绍房地产企业的税务筹划。

3。1  万科基本情况介绍

万科成立于1984年5月，注册资本为110。1亿，其主要经营业务有房地产开发以及物业服务。公司始终坚持聚焦城市圈带的发展战略，截至2015年，已经占据中国大陆的66个城市，主要分布在长三角、珠三角以及环渤海区域。全年的商品住宅销售面积达11。24亿平方米，销售金额达7。28万亿元。万科在企业领导人王石的带领下逐步建立和完善内部控制体系，组建专业化团队，树立专业品牌。其组织结构图如下所示： 

图1  企业组织结构图

3。2  万科财务状况

净资产收益率反映的是股东权益的收益水平，该指标值越高，说明投资带来的收益越高。根据查阅万科集团近几年的财务报表，得知企业资产总额、利润总额、净资产收益率如表1：

表1  万科财务状况表

2013年 2014年 2015年

资产总额(元) 479,205,323,490。54 508,408,755,415。65 611,295,567,689。29

利润总额(元) 24,291,011,249。30 25,252,363,233。49 33,802,617,619。10

净资产收益率 21。54% 19。17% 19。14%

资料来源：2015万科年报

由上表可以看出，从2013年到2015年万科集团的资产总额和利润总额都处于逐年上升的趋势，但是净资产收益率却在逐年下降，造成这种势态的原因主要是近年来土地价格上涨非常快，地价占成本比例越来越高，导致利润空间受到挤压，这已成为行业整体的情况，并不只是万科集团存在的问题。另外，国家宏观调控政策的影响也比较大，主要如表2所示： 万科房地产企业税务筹划研究(3):http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_90054.html