引言投资者在进行市场投资的时候，通过参考财务报表的相关信息，做出投资判断， 报表本身的真实有效程度对决定的效果意义非凡。但是，现在我国许多上市企业的财 务报表都存在很多舞弊的地方，这会使投资市场乱象丛生，让一些确实良好的企业得 不到好的投资，也让一些投资人员不能辨别企业的实际质量。这时，审计在其中起着 非常重要的监管作用，而注册会计师作为整个审计过程的主导者，起着非常重要的作 用。当审计过程中，注册会计师根据受审计的财务报告上留下的舞弊征兆，进行财务 报告舞弊识别，并且根据风险程度来进行准确评估，发表正确的审计意见。但由于舞 弊手段日益丰富隐秘，使得审计风险加大。因而，从舞弊征兆与舞弊手段进行研究， 需要对综合财务报告舞弊识别的手段与评估风险的方法进行探讨。 81717

1  财务报告舞弊风险概述

1。1 财务报告舞弊概念 财务舞弊已不是短暂存在的问题，而是一个长期性的现象，纵然这些年来全球均

持续加强对会计制度的调整和变革，但财务信息失真的现象屡禁不止，给众多投资人 员带来灾难性的危害。 

全美反财务舞弊委员对财务报告舞弊进行了界定，即企业在汇报和反馈自身的财 务信息的时候，基于特定原因而不如实地汇报，扭曲真实的数据和资料，致使反馈结 果完全失去应有的指导意义，进而影响投资人员的意向和行为。 论文网

财务舞弊之所以一直得不到遏制和彻底杜绝，并且许多参与者不停地铤而走险， 这些都是治理的态度不够坚决，打击的力度不够强劲，对投资人员的权益不够重视造 成的。还有学者认为财务舞弊也有企业自身的原因，若是企业自身的治理结构不规范， 内控制度不严密且漏洞百出，机构组织间不存在相互牵制和相互监督的关系，那么就 为这种现象的发生提供了极大的可趁之机[1]。 

1。2 注册会计师对财务报表舞弊识别的概念 大量关于财务报告舞弊的实证证明了由于舞弊行为的存在，有舞弊行为的财务报告与正常的财务报告之间会留下蛛丝马迹，这就是舞弊学上的所谓舞弊征兆。而舞弊 识别则是指根据各种舞弊征兆追本溯源，从而识别出存在的舞弊活动。 

针对各种已知的舞弊征兆，国内外学者分别对于舞弊识别建立了识别模型和识别 手段。国外学者在对美国上世纪末期二十年里的存在舞弊的企业进行了探索，分析了 很多企业治理的很多相关因素与舞弊的相关关系，其中有一条结论证明董事会的大小 跟舞弊是没有必然联系的[2]。同时有国外学者使用了 54 个存在欺诈问题的公司和 54 个不存在欺诈舞弊问题的公司的样本，发现即便没有证据证明存在事前操纵利润,达成 或超过分析师的预期和获得通货膨胀收益的公司更可能有舞弊行为[3]。而国内学者基 于新会计标准，对货物贮存、资产缩水、债务重组等一些因素和舞弊现象的关系进行 了探索，发现这些因素是会驱动公司以舞弊换取更多利益的[4]。 

1。3 财务报表舞弊识别的现实意义 财务报表提供信息是具有经济后果的，自从财务报表作为一种商业语言对外传达

企业经济信号以来，财务报表舞弊也就随之而生。经济越发展，信息的传达越重要; 信息传达重要，财务报表舞弊的危害性就越大。 

   （1）有利于从更深入认识审计学科的性质，完善和发展会计信息决策有用性理论， 提高对审计信息价值的认识。 

    对审计的性质的定位是一直没有被统一的，是科学还是艺术至今未有争论结果。 公司在会计方法的定夺会影响会计报告的各种指标，不同的方法可以反映出不同的经 营收益。所以，会计信息究竟具不具备精确性和唯一性，影响做决定的程度到底有多 大，会计舞弊的界定标准是什么，这都需要更深刻的理论探索。会计信息要是想起到 应有的对做决定的真正作用，就得保证它本身是真实可信的，毕竟舞弊会让它的真实 可信度严重折损。  注册会计师对财务报告舞弊风险的识别与评估:http://www.youerw.com/kuaiji/lunwen_95611.html