将零乱的会计资料加工成有用的会计信息通常要经过确认。计量。记录和报告四个基本程序。其中会计确认是关键,而权责发生制又是企业会计确认的基础。因此权贵发生制的应用与会计信息的质量密切相关。可以说,权责发生制直接影响着会计信息的有用性,而使会计信息有用的最基本的质量要求,就是会计信息质量特征。本文拟论文网从分析权责发生制的局限性。会计信息质量特征入手,探讨权责发生制对会计信息质量的影响,并在此基础上提出弥补措施和方法。

一。权责发生制的局限性

传统财务会计为了保证会计信息的客观。可靠和可验证性,往往只对交易活动所产生的结果进行确认。凡不存在明确交易活动的,一般不予确认。因此现实会计工作中所采用的就是一种不完全的权责发生制。其局限性表现在:

(一)权责发生制是面向过去的会计确认基础,权责发生制下会计难以提供未来的会计信息。权责发生制只是对已发生交易或事项进行确认,权责发生制是指权利和责任已经发生,不是将要发生,这些均排除了对企业未来交易与事项的确认。而且,与权责发生制相联系的历史成本原则也是面向过去的,在难以用历史成本合理可靠加以计量的业务中,权责发生制也难以确认,这就限制了权责发生制的确认范围。在会计信息使用者日益关注未来现金流动信息的情况下,权责发生制下会计将难以满足信息使用者对未来会计信息的需求。如对金融工具的会计处理,由于金融工具只产生合约的权利和义务,而交易或事项尚未发生,也无法确定其历史成本,权责发生制对此无法进行确认,并加以会计处理和报告。

(二)由陷于受到各种因素的制约,权责发生制对某些会计确认程序不能也不可能得到全面贯彻。企业的交易或事项进入会计信息系统并得到反映,确认是一个前提条件,但不是唯一的条件。作为会计要素,只有与其相关的未来经济利益能够流入或流出企业,并且该要素应有可计量的属性在可靠计量的情况下,它才能进入会计信息系统进行记录和报告。权责发生制是与历史成本相辅相成的,若一项交易或事项不能有效地用历史成本加以可靠地计量,权责发生制也就无法有效地运用,如利息收入和利息费用在理论上是随着时间的推移而发生的。而企业不可能每时每刻都确认增加的利息收入和发生的利息费用。一般情况下,只有在期末才予以确认。这说明权责发生制的运用是相对的。

二。会计信息质量特征分析

根据IASC与美国FASB对会计信息质量特征的研究,会计信息质量特征主要有相关性。可靠性。可理解性和可比性。而且美国FASB把相关性品可靠性机为首要质量特征,并且强调相关性。下面主要就相关性和可靠性之关系进行分析。

(一)会计信息相关性和可靠性扩涵义

会计信息的相关性指的是与决策相关,是指会计信息能够影响信息使用者的决策,能够导致信息使用者决策的差别。国际会计准则(IAS)中列示相关性的判别标准为:当信息能够通过帮助使用者评价过去。现在和未来事项或确认。更改他们过去的评价,从而影响到使用者的经济决策时,信息就具有相关性。“由此,我们可以看出,相关性有两个基本质量标准,即预测价值和反馈价值。而会计信息要实现预测价值和反馈价值,必须同时满足及时性。重要性和充分披露三项质量特征。

至于会计信息的可靠性,指信息使用者可以对会计信息给予充分信赖。国际会计准则(IAS)中对可靠性的判别标准为:当信息没有重要错误或偏向,并且能够如实反映其拟反映或该反映的情况供使用者做依据时,信息就具有了可靠性。“没有重要错误“,指技术上的正确性:没有偏向“,格立场上的中立性:如实反映“,则指结果上的真实性。真实性是可靠性的核心质量标志,而正确性与中立性是可靠性的辅助质量标志。

(二)会计信息相关性和可靠性的关系

会计信息相关性和可靠性是两个主要的质量特征,两者缺一不可。失去相关性的会计信息,为取得它而耗往的精力等于白费“;离开可靠性的会计信息,它的利用价值等于本。也就是说,两者缺一的会计信息是无用的,甚至会带来误导作用。所以有用的会计信息应该是同时兼顾相关性和可靠性,或最大限度地符合这两个主要质量特征。然而,会计信息的相关性和可靠性有时会发生矛盾,如某些可靠的会计信息,相关性较差;而有些与使用者相关的会计信息,又不甚可靠。在实际工作中,我们不应将这两个主要特征对立起来,而应该要求企业提供的会计信息既相关又可靠。一个会计基础工作好,各项财务管理科学的企业,按照会计准则规定的会计程序。方法和有关法规严格组织日常会计核算和定期编制财务报告,且经过注册会计师审计,这样的会计信息是可靠的,使用者可以据此推断企业未来的财务状况。经营成果和现金流量的增减变动情况。

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