浅谈上市企业内部控制制度建设

2012年8月,财政部。证监会联合发布企业内部控制规范体系的通知,决定在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。

中南公司于2010年10月在上海证券交易所挂牌上市,是一家集团型企业。企业内部控制基本规范的要求,结合本企业的业务特论文网点和内部机构设置情况,从2011年开始完善集团的内控制度,设立了内部控制规范实施领导小组“。内部控制规范实施工作小组“,下设内控工作办公室,为企业内部控制的建立和实施提供有效的组织保障。

中南公司的内部控制现状

近年来,国家对企业内部控制建设的要求,中南公司加强内部控制建设的意识不断增强,并将内部控制建设作为企业一项重要管理工作来抓,取得了一些成效。但在实践过程中依然还存在一些问题,导致内部控制的作用和效果并不明显。

1。控制环境不良,公司管理层不够重视。控制环境是内部控制体系的核心,是其他控制元素的根基,董事会和监事会是公司内部控制系统的核心。中南公司在形式上按照公司治理结构设立了董事会。监事会,聘任运营管理班子,引入独立董事制度,设立审计委员会。薪酬委员会等。但事实上存在重形式。轻制度的问题,没有起到相互制约的实质作用。公司管理层对内控建设的重视程度不够,认为内部控制的建设只是为了满足证监会的要求,并不能提高企业的经营效率,甚至认为内部控制导致控制环节的增加,对企业的业务发展带来阻碍,简单将该项工作认为是财务部门和公司审计部门的工作。

2。内控制度建设脱离企业实际,作用有限。公司在内控制度的设计上存在一定的缺陷,照搬国际上一些先进的。成功的经验,不考虑企业自身的现状,聘请外部中介公司制定了较为完整的内部控制制度,但在运作过程中却没法执行,起不到预期的效果。同时也存在制度建设仅仅满足现有的需要,制度设计完全迁就现实,起不到内控制度的牵引作用,导致内控制度在不断进行更改。反复。

3。内控制度未进行关键点识别控制,公司管理效率降低。在中南公司由于缺乏系统的风险识别和评估程序,在控制风险时不分主次,忽视内部控制的重要性原则和成本效益原则,一味强调制度建设的全面性,缺乏适当的授权审批机制,甚至连一些相对不重要的经营事项,都要层层报批并要集团负责人最终审批。同时内部控制制度的完善在一定程度上削弱领导自身的权限,部分管理者对制度的设计从繁从难,导致程序过于繁琐。效率低下,与内控提高企业经营效率的初衷相违背。

4。内部监督机制不够全面。中南公司虽然设立了内部审计部门,但公司管理层对这一部门的作用还不够全面,其片面的认为审计机构只是公司治理结构中的摆设,或只是审计财务部门的数据是否有错,而忽视了这个部门对整个集团的分析评价作用。内部审计机构的人员往往处于从属地位,未能确保其必须保有的独立性,导致审计部门不能很好的发挥出内部监督作用。

二。加强内控制度建设的措施

针对内部控制存在问题有的放矢地改进,将对公司管理有很大的提升。

1。提高认识,加强对内控体系建设的宣传力度。内控体系建设是一项系统的工程,涉及到公司的各个部门及广大员工的配合支持。企业主要领导必须重视此项工作,建立一个有利的控制环境,注重对内控制度建设的宣传力度,让每位员工都充分认识内控建设的必要性。除此之外,应该强化董事会职能,改进公司内部管理,更新经营理念,提高公司员工的道德素养,建立真正意义上的法人治理结构。

2。对业务流程进行梳理,建立与企业实际相匹配的内控制度。中南作为集团型企业,其公司内控体系建设包括集团公司对成员单位的控制体系建设,以及各单位内部的控制体系建设两个层面。要结合集团的实际情况,使内控制度切实可行。同时内部控制制度需要定期的评价,以评估其适用性和实用性,每年末进行的部控制制度审计调查工作,采取表格方式进行逐项对照的方式检查制度的完整性。制度运行的可行性和有效性,有效地对一般性制度进行完整的梳理。

3。建立风险评估机制,识别内部控制活动的关键控制点。内部控制制度的设计受到效益―成本“原则的制约,难以做到面面俱到,因此只有抓住关键控制点才能建立有效的内部控制制度。内部控制的重点是防范风险。避免和减少差错和舞弊。效率低下。违法乱纪等行为的发生,企业必须健全风险评估机制,确定重点。关键控制点,不仅对企业经营管理的各方面实行全方位的有效控制,并且要对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。

4。努力完善内部审计机制,明确内部审计部门在内部监督中的权责范围。企业在建立内部审计部门的时候,应该把其视为内控体系建设的关键组成部分。内部审计部门直接向公司的审计委员会负责,应能独立且客观的复核和评价企业的活动,以维持或改善企业风险管理。内部控制及公司治理的效益和效率。

完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证,内部会计控制与公司治理结构相互作用,才能更加有效地促进企业的发展,削弱信息不对称性的影响,以保护投资者特别是社会公众投资者的合法权益。

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