浅谈企业纳税筹划的局限性及改进

随着市场经济体制的不断完善,竞争越来越激烈,企业所面临的挑战也越来越严峻,想要在市场竞争中占有一席之地,并且不断扩大市场份额就必须要提高自身的综合竞争能力。从目前发展的局势上来看,提高企业的竞争力就必须加强企业自身各项经济活动的纳税筹划工作。纳税筹划论文网工作能够对企业的资源进行科学的调配,是提高企业经济效益的重要手段。但是在纳税筹划中,此项工作仍然存在着一定的局限性,严重影响了企业的健康发展,因此企业纳税筹划改进工作势在必行。

一。纳税筹划相关论述

(一)概念

纳税筹划的概念在不同的国家有着不同的界定,但是一般情况下可将其定义为:在遵循税收法律的前提条件下,为实现企业经济利益最大化,企业通过对经营。投资。理财等方面进行精心的策划和安排,充分利用税法提供的相关的优惠政策或可选择性的条款来谋求利益最大化的理财行为,简单的来说就是指企业恰当地运用纳税筹划的方式,将纳税人的税收负担降到最小,尽量降低税收的成本,减少经济的损失,是资金的一种节流“的方式,能够实现利润的最大化。

需要注意的是,这种实现利润最大化的方式与偷税。漏税有着本质上的差别,它是一种合理的避税行为,不用承担相关的法律风险。随着纳税人纳税意识的不断增强,纳税筹划成为经营管理中必不可少的环节。

(二)纳税筹划的特征

纳税筹划的特征主要表现在合法性。计划性。目的性和实效性方面。合法性是指在法律规定的范围内,选择最优的纳税方案;计划性又被称为筹划性,是在经济活动中对即将发生的事情进行筹划,这种筹划的时间是涉税义务发生之前。企业税务筹划方案需要调整的就是具体的涉税行为;纳税筹划的目的性表现的十分明显,就是减轻企业的税收负担,但是同时,也需要降低企业各项税收的风险值,这就是纳税筹划目的性的具体体现,因此,在进行纳税筹划时不能单纯着眼于纳税人总体税负的情况,需要站在长远的角度上进行筹划;实效性就是指纳税筹划需要根据政策。法规的变化而变化,根据整体的环境进行适时地调整。纳税筹划与偷税。漏税仅一线之隔,如果不能够根据税收政策的变化而进行相应的改变则很有可能违反法律,需要承担相应的法律责任。

(三)税务筹划的意义

税务筹划能够充分发挥税收经济的杠杆作用,站在国家的角度上来说,税务筹划能够提高纳税人的纳税意识,利于增加国家的税收收入,降低征税和纳税的成本;站在企业自身的角度上来说,税务筹划能够提高企业经济管理的水平,优化产业的结构。

税务筹划从发展到成熟,已经逐渐走进企业经营管理中,在企业所得税方面发挥着重要的作用。

二。企业纳税筹划的局限性

(一)会计。税收法规方面存在一定的差异,造成企业纳税筹划局限性

会计与税收两项工作各自有目标,这样极易造成观念。手段。计量原则上的差异。税收具有无偿性。强制性。固定性的特点,其主要的目标是社会分配尽量公平,主要作用是调节财政收入,而会计具有真实性。可靠性。相关性的特点,主要目的是向会计信息的使用者提供真实。可靠的财政信息。税收具有无偿性主要体现在政府无需对相关的补偿进行考虑,因此,税收主要关心的重点是企业的收入情况。企业面对的主要是资金的提供者,重点关注的是投资回报情况,也就是所谓的资本补偿。综上所述,会计客观。谨慎的手段与税收征税的基数存在本质上的差异,严重影响了企业纳税筹划,给企业纳税筹划带来了一定的局限性。

(二)企业纳税筹划的不确定因素具有局限性

企业开展纳税筹划的主要目的是降低税负,但是在现实的生活中,开展企业纳税筹划并不一定能够达到目标。企业纳税筹划是计划性决策手段的一种,在一定程度上会对企业的声誉造成一定的影响,产生这样现象的主要因素是理财工作人员业务能力水平限制。理财人员对相关业务知识的认识水平是有限的,有些人认为企业纳税筹划就是少缴税,更有甚者设置将企业纳税筹划等同于偷税。漏税,严重影响了企业纳税筹划工作的开展,给企业带来负面的影响。

(三)征税方和纳税方地位差异具有局限性

在法律方面征税方和纳税方的关系是纵向的,双方即享有权利也需要承担义务。上文中说到,税收具有强制性的特点,相关税务部门需要以社会管理者的身份强制执行,无需得到任何人的认可。另外,国家还赋予税务部门一定的强制。指挥的权利,纳税人不得不服从国家的安排,因此,企业纳税筹划必须通过税务机构的认可。但是在实际工作过程中,常常会发生纳税机关不信任企业的现象,对企业纳税筹划计划中的避税手段并不认可,严重的情况下还会引来严厉的处罚,这些现象都极大的打击了纳税企业的热情,严重影响了企业纳税筹划工作和纳税的脚步。

(四)理财人员业务水平给企业纳税筹划造成了局限性

企业纳税筹划是高智商活动的一种,因此要求理财工作人员具有较高的素质,能够对财会制度其到规范的作用,能够保证财务信息资料的真实性。企业纳税筹划的基础是会计核算和财务管理,这就要求理财工作人员不但要精通会计法。会计准则。会计制度等,还要熟知税法。税收政策等,并且能够及时掌握税收政策的最新信息,根据政策信息的相关情况对企业纳税筹划进行调整,在法律允许的范围内帮助企业实现利润最大的目标。在目前的企业纳税筹划中,有很大一部分企业纳税筹划的案例属于偷税。漏税和逃税的范畴之内,进而导致企业纳税筹划方案被推翻的现象屡见不鲜,企业不但需要补缴税款,还需要加收滞纳金和罚款,不但没有达到减轻赋税的目的反而给自身的形象带来不利的影响,严重影响了日常的生产和经营。

理财人员业务水平限制主要体现在:一是认知水平。目前理财从业人员对于企业纳税筹划的认知主要局限在少缴税“方面,他们认为,企业纳税筹划只需要在税法上下功夫,只要懂得了税法的相关优惠政策,然后对其进行充分利用即可;二是操作技术方面的局限。理财人员由于专业知识的缺乏往往只关注某个税种的税负情况,不能站在企业整体上进行考虑,从而造成企业纳税筹划失败的现象发生。

三。建安设计企业所得税纳税筹划改进措施

企业所得税纳税筹划需要针对在实施过程中出现的局限性进行改进,改进的方向需要从两方面入手,一方面是国家政府,另一方面是企业自身。本文在企业自身方面,主要以建安设计企业为例。

(一)国家政府方面的改进措施

站在国家的角度上,想要改善纳税筹划的现状需要从改善征税方和纳税方地位方面入手。

虽然纳税人必须依法承担纳税的义务,但是同时也享有一定的权利,因此国家税务机关需要在思想上树立征税方和纳税方平等的观念,积极。主动地为纳税人服务,从管理型部门转变为服务型部门。另外,还需要不断加强税务机关工作人员纳税筹划的意识,从侧面保护纳税人的合法权益。

(二)企业自身改进措施

1。调节会计法规与税收法规之间的差异

调节会计法规与税收法规之间的差异首先需要明确二者协调的基调。会计法规与税收法规无论是在历史还是在现实中都具有较强的联系,其体系制度都是建立在共同的基础之上的,因此对二者进行协调具有极强的操作性。对会计法规与税收法规进行协调需要从以下三个方面入手:一是在方式方法上进行协调。会计需要对所得税纳税的筹划提供多种参考的方法,并且采用会计方法将纳税筹划申报税务机关备案;二是在标准上进行协调。这一要求主要是针对项目的开支情况,主要是要求纳税筹划符合客观实际情况;三是在项目上进行协调。

2。减少不确定因素

减少不确定因素主要要求企业充分掌握与纳税筹划相关的信息,主要包括业务信息。政府政策信息。税收法律法规信息。风险信息等。企业只有充分掌握上述信息才能够把问题考虑的更加全面,将纳税筹划自身所具有的风险降到最低。

3。提高理财人员的水平

提高理财工作人员的水平不仅要求企业培养工作人员熟知专业知识,还需要培养理财人员的全局意识和统筹意识,提高处理局部利益与整体利益的能力,在进行纳税筹划方案选择时能够考虑企业整体发展的目标。

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