浅析企业存货内部控制

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料。物料等。存货属于企业的流动资产,具体来讲,包括原材料。在产品。产成品。半成品。商品及包装物。低值易耗品等。

一。企业存货内部控制的现状及存在的问题

(一)企业对存货管理的重视不够,内部控制薄弱

企业虽然有存货管理方面的相关规定,但在执行中怕麻烦,仅仅是走过场,并未认真落实。在具体的存货管理中,各部门管理职责划分不明确,不相容职务没有实行相互分离措施,缺乏明确的。具体的内控标准和尺度,很容易发生错误,给心术不正的人提供舞弊的机会。一些企业即使有相关制度也缺乏严格的考核和监督,存货内部控制未起到应有的作用。

(二)整体框架体系有缺失

内部控制要素包括内部环境。风险评估。控制活动。信息与沟通。内部监督五大方面。企业在内控方面更多重视控制活动,内部环境。风险评估。信息与沟通。内部监督涉及较少。存货内控作为整个内控的一部分,内部环境。风险评估不全面,存货内部控制就会有缺陷;信息与沟通。内部监督的缺失,会使企业存货内控存在较大隐患。

(三)存货信息系统有缺陷

存货信息处理的准确性。及时性,对生产经营的作用很大。目前企业存货信息化程度低,基本上是手工和计算机并行的方式来进行信息收集与交换。这种初级程度的存货管理容易导致存货核算出现问题。例如,原辅材料已经领用消耗,而实际上并未相应结转成本;原辅材料并未领用消耗,而实际上已经结转了成本;购货发票未到,期末又没有按规定暂估入库,存货的收入。发出。结存缺乏真实记录。存货的领用。结转的记录人为因素较多,在工程项目核算上容易出现问题,导致企业存货核算不准确,账实不符,无法对存货进行及时监控。

(四)缺乏科学的存货采购计划

采购计划安排不科学,对市场变化趋势预测不准确,就会造成库存短缺或积压,可能导致流动资金占用过量。存货价值贬损或生产中断。多数企业把存货管理的重点放在原材料采购和成品的销售上,而忽视了存货成本和存货资金占用情况,缺乏科学的采购计划和销售预测,无法对存货进行定性和定量的控制。企业没有形成采购存货的限额责任管理,容易导致供不应求或供过于求等不合理状况,影响了企业的正常经营。

二。加强企业存货内部控制的对策

(一)健全整个内部控制体系

内部控制是由企业法人和部门经理层及全体员工共同实施的,旨在实现控制目标的过程。内控的目标是保证企业经营管理合法合规。资产安全。财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内部控制包括内部环境。风险评估。控制活动。信息与沟通。内部监督五大方面。存货内部控制几乎影响企业生产经营全部过程的一切职能,存货内控设计应该融入整个体系。

健全存货内部控制是非常重要的,他可以防止和发现舞弊,保证存货资金的合理占用,避免生产经营中一切不合理的损耗浪费,有利于各部门及时了解存货的动态信息,为生产经营提供有效依据。企业要下大力气做好存货内部控制,从上到下都要重视存货内部控制并认真贯彻落实。

(二)加强存货管理信息化建设

信息化就是利用信息技术和信息知识资源,对企业的各种生产经营活动进行全方位改造,充分开发利用企业内的人。财。物等资源及企业内信息资源进行生产经营活动。企业应当充分运用信息技术加强存货内部控制,建立与经营管理相适应的信息系统,促进内部控制流程与信息系统的有机结合。实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操纵因素。在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上,充分利用信息系统之间的可集成性,将存货内部控制融入企业经营管理和业务流程中,降低生产和管理成本,提高企业生产。设计。经营管理。采购。存储等工作效率,有利于企业对资金。货物。人员和信息的全方位监控,并有效阻止企业各部门各自为政。信息阻塞。账实不符等问题的发生。

(三)完善企业存货管理制度

企业应当采用先进的存货管理技术和方法,规范存货管理流程,明确存货取得。验收入库。原料加工。仓储保管。领用发出。盘点处置等环节的管理要求,充分利用现代化信息系统,进行会计。出入库等相关记录,确保存货管理全过程得到有效控制。

企业应当建立存货管理岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责权限,做到不相容岗位相互分离。制约和监督。企业内部除存货管理。监督部门及仓储人员外,其他部门和人员接触存货,需经过相关部门特别授权。

对存货的存储条件严格按要求执行。财务。验收。领用。发放各环节要建立定期对账制度。企业应当于年终开展全面的存货盘点,使用科学的盘点方法,对存货质量。状况。数量等做好记录,对出现的问题要严肃处理。

(四)加强存货采购管理,完善采购计划

企业的采购业务应多集中,尽量避免多头和分散采购。这样可以提高采购业务效率,降低采购成本,堵塞管理漏洞。企业应当对采购人员定期进行岗位轮换,重大和技术性较强的采购业务,要进行论证,实行集体决策,不得安排同一机构办理采购业务全过程。对存货的主要环节如编制需求计划和采购计划。请购。选择供应商。合理选择采购方式。确定采购价格。订立框架协议或采购合同。建立严格的采购验收制度。管理供应过程实施有效的内部控制制度。增加采购透明度,对采购货物的品质。价格。数量等进行动态监督。

(五)加强全体员工培训,提高存货内部控制行为主体素质

在存货内部控制中人起决定性作用。重用德才兼备的员工充实存货内部控制的关键岗位,以现代人力资源管理机制用人。企业还应结合实际,定期组织员工学习培训各种内控制度,通过查漏洞,定措施,使广大员工自觉参与存货内部控制。只有当企业中的每一个员工都重视存货内部控制,并自觉执行存货内部控制才能建立起良好的内控执行环境,才能使内控保护企业不断发展壮大。

存货是企业经济效益主要来源,存货内部控制对企业的生存与发展至关重要,关系到企业生产经营全过程的一切职能,是企业整个内部控制中的重要内容。因此,存货的内部控制对企业至关重要,有必要进行深入研究与探讨。

(作者单位为沈阳海通电子有限责任公司)

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