浅析企业实施全面预算管理的流程优化

全面预算管理通过分散权责,集中监督促进企业现有资源有效配置,提高生产效率。实现企业战略目标。全面预算管理作为现代企业管理的核心工作,其作用不言而喻。但在实际工作中,不少企业在实施全面预算管理过程中还存在问题,究其本质,是企业在实施全面预算管理前对论文网困难考虑不足,缺乏前瞻性,未建立起以预算目标为中心的管理责任体系。

为更好地实施全面预算管理,企业应从战略高度搭建起预算管理框架,充分考虑预算管理的全过程。

一。维护预算管理的权威性,建立全面预算管理制度

有人形象地将企业“比喻为一辆汽车“,将企业战略“比喻为车辆的方向盘“,将全面预算管理“比喻为油门“,将内部控制制度“比喻为刹车板“,只有将三者有机结合,才能保障企业又好又快的发展。为实现企业战略,大力推行全面预算管理无可厚非,但缺乏有效的事前规划及制度约束,只会使全面预算管理如一纸空谈,缺乏执行力。建立全面预算管理制度,是油门“与刹车板“的有效统一,是实现企业价值最大化的重要保证。全面预算管理制度至少应包括以下几个方面的内容:预算的目的与意义;预算的工作组织;预算内容及编制依据;预算编制方法和程序;预算报告;预算执行与监督;预算考核与奖惩等。

二。科学设置全面预算组织框架,成立预算管理组织机构

全面预算管理作为一种管理控制系统,需要有相应的组织机构才能在企业内部得以顺利实施。预算组织机构一般分为预算管理委员会和预算管理工作机构。预算管理委员会由企业负责人担任领导,其他成员包括但不限于以下各部门负责人:财务。人力资源。战略发展。采购。生产。销售。投资。技术管理。综合业务等。预算管理委员会应当履行以下主要职责:制度预算编制与管理的政策。措施。办法和要求;制定预算目标和目标分解方案;审议企业预算方案。预算调整方案和预算报告;协调解决预算编制和执行中的重大问题;根据预算执行结果提出考核和奖惩意见。

预算管理委员会下设预算管理工作机构,由其履行日常管理职责。规模小或业务量少的企业,也可以由财务部门负责。当然,成立专门的预算管理机构是最为理想的。

三。保障企业战略实施,确立预算编制程序

预算编制程序可分为自上而下式。自下而上式和上下结合式。在企业预算管理中,预算编制一般应采取上下结合式较为合理。一方面通过上下结合达到预算理念的沟通,解决上下级之间信息不对称问题;另一方面通过上下结合避免单纯自上而下和自下而上的种种不足。上下结合。横向协调的编制程序体现出集权与分权的统一,既能保证最高决策层战略思想的贯彻和预算目标的执行,也能充分发挥各层级的主观能动性。其具体顺序,一是由集团公司提出预算思想与目标;二是下发预算目标并由各子公司。二级单位结合自身情况编制预算草案;三是由预算管理委员会进行初步协调和汇总;四是预算管理委员会召集各子公司。二级单位负责人等进行协调各级预算,最终审批通过;最后是对通过的预算方案以内部法案的形式下达各子公司。二级单位执行。

四。着眼全面预算特点,加强全面预算有效执行

全面预算具有综合性。战略性。目标性。指定性等显著特征,但全面预算管理的核心在于全面“二字,它关键具有全员。全额。全程的特点。

全面预算的执行首先要全员发动,这里包括二层含义:一层含义是指预算目标“的层层分解,人人肩上有责任,让每一个参与者会算账。另一层含义是指企业资源在各部门之间一个合理。科学的配置过程。通过企业各职能管理部门和生产部门对预算过程的参与,把各部门的作业计划和公司资源通过透明的程序进行配比,达到资源的有效配置和利用。

其次要求执行中确保预算金额的总体性。全面预算并非简单的财务。会计或某个特定职能部门的管理,它是以企业发展战略为导向,融经营(业务)预算。资本预算。薪酬预算。财务预算等为一体的系统化管理系统。

第三,预算执行的全程化,即预算执行不是独立存在的,它是整个预算管理的重要组成部分。其一,预算执行是预算指标的贯彻实施;其二,预算的考核与评价是预算执行的结果;其三,预算的监控。分析和调整对预算执行有推动和改进作用。结合预算目标。预算监控。分析及考核,通过预算执行,有效地激励经营活动按照预算的计划顺利进行。

五。完善预算沟通反馈渠道,加强预算监督

沟通。反馈在全面预算管理中起着非常重要的作用。对于全面预算管理中发现的偏差,预算管理部门应及时与相关部门进行沟通反馈,对预算偏差形成的原因进行深入的分析研究,必要时协助其对预算进行修订。补充,使其更加符合企业的实际情况。预算的调整必须由制度来保证,对调整范围。调整程序。调整权限进行严格规范。

预算的执行和监督是紧密联系的,有力的监督是有效执行的重要保证。加强内审机构的权威和职能,健全内部审计监督控制制度。内部审计与监督不仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果进行审计与监督,更重要的还要对预算制度和预算贯彻执行情况的过程进行审计和监督,强化事前预防和事中控制,使经营管理处处有章可循,事事受程序制度约束。

六。完善预算考核机制,突出预算激励作用

预算考核是通过各级预算(可细化到每位员工)预算执行结果的考核,被称为全面预算管理的生命线“。通过考核,奖功惩过,充分发挥预算管理的激励作用,是实现预算约束和激励作用的必要措施。

首先应建立科学合理的考核机制。考核指标应结合行业标准值与本行业特点设立,应避免单纯使用财务指标带来的局限性,可采用财务指标与非财务指标相结合的方式,并赋予各指标相应权数,根据各项预算单位具体情况,得出考核分数。考核制度必须体现客观性。严肃性和权威性,以保障发挥全面预算管理的激励作用。

其次,建立预算执行结果的奖惩制度。根据考核情况对相应的预算单位实施相应的奖惩,具体体现到每位员工的奖惩上。可以将预算考核结果与单位员工的月绩效奖。年终奖或晋升挂钩,从而引起各预算单位和员工对预算执行的重视,尤其要使每位员工认识到预算的实现与他们的工作是密切联系的,并促使其在实际工作中严格按照预算执行。

七。建立健全预算分析报告制度,提升全面预算管理水平

全面预算是永不停歇。不断完善的过程,预算分析有利于发现问题,找到差距,并能及时采取措施改进工作。企业全面预算一般按年度编制,与会计年度保持一致,并且应细化到半年度。季度。月度,以便于实时监控。分析。各预算单位应按月。季度。半年及年度编制预算执行情况分析报告提交预算管理执行机构,由预算管理执行机构并向预算管理委员会报告。预算执行情况分析报告应包括以下内容:预算单位的基本情况;本期预算目标的完成情况;本期预算差异及其形成原因;下期预算目标及措施;重大事项的说明;面临的风险及管控措施;其他需要说明的情况等。建立健全预算分析报告制度,能够总结经验,防控风险,把握预算方向,有利于提升全面预算管理的效果。

全面预算管理是一种集系统化。战略化。人本化理念为一体的现代企业管理模式,通过对业务。资金。信息。人员的整合,实现资源合理配置。作业高度协同。战略有效贯彻。经营持续改善,价值稳步增加的目标。预算本身并不是最终目的,而是通过搭建预算管理框架。优化工作流程,创造管理效益,实现企业价值最大化的终极目标。

浅析企业实施全面预算管理的流程优化