浅析企业往来账款存在的主要问题及对策

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1001-828X(2014)09-000-02

一。加强企业往来账款管理的重要意义

往来账款是企业资产。负债的重要组成部分,是企业在生产经营过程中因发生供销产品。提供或接受劳论文网务而形成的债权。债务关系。它主要包括应收账款。应付账款。预收账款。预付账款。其他应收款。其他应付款,是企业资产。负债的一个重要组成部分。一个企业的往来账款情况既和这个企业的收入。成本相关,又有可能隐藏着潜盈或潜亏,关系到财务报表的真实性和可靠性。所以,加强企业往来账款的管理,对减少企业资金占用,防止企业虚增盈利或掩盖潜在的亏损,如实地反映企业的生产经营状况,具有极其重要的意义。

二。往来账款管理中存在的主要问题

(一)往来账款账务处理不规范

在实际会计核算中,一些企业会计基础工作不规范,对会计核算体系中往来账的管理与核算重视不够。如建立往来客商时不按照客商所开具发票的企业全称来建立,而是按简称建立,导致企业不同的财务人员的职业判断及责任心的不同,建立多个客商而实际是一个客商的情况;有的是与一个企业往往发生很多项经济业务,会计人员没有按每项经济业务发生内容根据业务性质挂账。如应收应付履约保证金应挂其他应收应付款,会计人员误挂应收应付款,这样给日后核对工作增加了难度。

(二)通过往来账调节收入。费用甚至利润

由于各种原因,企业总是会希望进行利润调节,往来款项的存在就成了一个调节工具。企业通过往来账虚挂费用。收入,用以调节当期损益等,显然,这种故意的错误行为,是严重违反会计的权责发生制原则的。

(三)责任不明确造成核对不及时

有些企业没有从内控制度上建立往来账款责任制,会计分工主次不明,往来账会计相互推卸责任,缺乏团队合作精神,结果造成往来账管理不规范,没有形成定期或不定期对账的制度,或者对账不及时,这样必然导致往来账款内容混乱,账目不清等现象,或者有的企业虽然已对账,但缺乏连续性,没有形成合法的。完整有效的对账凭据,给以后的核查。催收。清理工作带来很大的困难。

(四)财务风险意识淡薄

许多会计人员对往来账所存在的风险缺乏清醒的认识,责任心不强,没有建立科学的信用分析评价体系,对客户的信用资料搜集得不全面,缺乏时效性,不能科学。准确地估量客户的偿还能力,对客户付款的可靠性不能随时掌握,造成货款追收困难。

三。加强企业往来账款管控的措施

(一)建立制度

建立完善往来账款的内部控制制度并严格执行。对往来账款进行风险和信用评估,建立动态风险评估机制,及时掌控往来账款风险,制定合理的赊销信用政策,分类管理。

建立定期对账制度。企业应定期与往来企业的财务部门进行函证,并把核对结果形成书面文字记录,连同各种函证凭证装订成册,妥善保管,留待日后查询。

(二)加强沟通

加强企业内外部信息的交流与沟通,实现对往来账款的全面管理。企业领导层。财务部门。相关业务部门要定期进行信息交流与沟通,相互配合。

(三)努力提高财务人员业务素质

提升财务人员业务素质和思想素质,强化责任意识,把好会计核算关。加深对会计核算一般原则的认识,严格遵循会计核算原则,切实按照有关会计准则。财务制度和会计制度的要求规范会计核算,客观真实地记录和反映各项经济业务活动,克服随意性,确保会计信息的真实性。完整性。

(四)具体管控措施

1。针对应收账款的管控措施

企业加强对销售。发货。收款业务的会计系统控制,详细记录销售客户。销售合同。销售通知。发运凭证。商业票据。款项收回等情况,确保会计记录。销售记录与仓储记录核对一致,并指定专人定期与客户核对应收账款。应收票据等往来款项。

(1)财会部门开具发票时,应当依据经相关岗位审核的相关单据(计量单。出库单。货款结算单。销售通知单等)开具,销售发票应遵循有关发票管理规定,严禁开具虚假发票。财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价格。数量等,并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入,登记入账。财会部门与相关部门月末应核对当月销售数量,保证各部门销售数量的一致性。

(2)建立应收账款清收核查制度,销售部门应定期与客户对账,并取得书面对账凭证,财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。

(3)及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管;及时要求客户提供担保;对未按时还款的客户,采取申请支付令。申请诉前保全和起诉等方式及时清收欠款。对收回的非货币性资产应经评估和恰当审批。

(4)企业对于可能成为坏账的应收账款,应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备,并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账,应当查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后按照国家统一的会计准则制度作出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记,做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账,防止形成账外资金。

2。针对预付账款的管控措施

(1)对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查,预付货款应经过严格的审批程序,并应严格按照合同的规定执行;防止企业多付或有不必要的预付款发生。针对大额或长期的预付款项,应当定期进行追踪核查,发现有疑问的预付款项,应当及时采取措施。(2)年末时应对预付账款进行全面清查。如有确凿证据表明不符合预付账款性质的,或者因经济纠纷。供货企业破产的。撤销等原因无法再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款“核算,并按规定提取坏账准备。

3。针对其他应收款的管控措施

(1)正确按会计制度的规定对其他应收款进行正确的账务处理并建立明确的职责分工制度。

(2)履约保证金应根据有关合同约定,并应有授权审批手续。

(3)建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管,并在规定期限内报销;备用金的领用和报销,应根据金额不同建立授权和批准制度,报销时应按领取时用途报销;年终应全部收回。

(4)定期清理,制定催款制度,防止出现坏账。

4。针对应付账款的管控措施

企业应当加强对采购活动的会计系统控制,详细记录供应商情况。请购申请。采购合同。采购通知。验收证明。入库凭证。商业票据。款项支付等情况,确保会计记录。采购记录与仓储记录核对一致。企业应当指定专人通过函证等方式,定期与供应商核对应付账款。应付票据等往来款项。

(1)加强采购付款的管理,完善付款流程,明确付款审核人的责任和权力,严格审核采购预算。合同。相关单据凭证。审批程序等相关内容,审核无误后按照合同规定及时办理付款。企业在付款过程中,应严格审查采购发票的真实性。合法性和有效性。发现虚假发票的,应查明原因,及时报告处理。重视采购付款的过程控制和跟踪管理,发现异常情况,应当拒绝付款,避免出现资金损失和信用受损。企业应当合理选择付款方式,并严格遵循合同规定,防范付款方式不当带来的法律风险,保证资金安全。

(2)建立退货管理制度,对退货条件。退货手续。货物出库。退货货款收回等做出明确规定,并在与供应商的合同中明确退货事宜,及时收回退货货款。针对符合索赔条件的退货,应在索赔期内及时办理索赔。

5。针对预收。其他应付款的管控措施

(1)正确按会计制度的规定对预收。其他应付款进行正确的账务处理并建立明确的职责分工制度。

(2)定期或不定期的对预收。其他应付款项进行清理,对不需付的款项及时做账处理。

综上所述,随着社会市场经济的发展与完善,企业之间竞争更加激烈。往来账款作为企业总资产的一个重要组成部分,直接影响到企业资金使用效率。财务状况结构,反映企业财务指标等诸多方面,因此,加强往来账款管理,提高企业资金使用效率,反映企业真实经营状况,降低企业经营风险具有十分重要的作用。

浅析企业往来账款存在的主要问题及对策