实证分析视角下高校其他应收款相关问题及对策研究

中图分类号:F234。3

文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2016)05-202-02

高校其他应收款是高校流动资产的重要组成部分,是处于流转过程中的待结算资金,是高校教学。科研。社会论文网服务等功能顺利开展的重要保障。但是,长期以来,由于高校其他应收款规章制度缺失。执行及监督不力等方面的原因,高校其他应收款呈现持续增加的态势,使本该流动的流动资产变成了长期借款“,不但增加了呆账坏账的风险,而且容易滋生腐败现象,加大了高校资产流失的风险。

一。高校其他应收款管理相关规定

新高等学校会计制度将其他应收款核算的内容概括为高校除财政应返还额度。应收票据。其他应收款。预付账款以外的其他各项应收及暂付款项,如职工预借的差旅费。拨付给内部有关部门的备用金。拨付给校内独立核算单位用于保障其基本运行的补贴经费。应向职工收取的各种垫付款项。应向附属单位收取的垫付的人员经费等。

其他应收款应当按照类别以及债务单位(或个人)进行明细核算。

逾期三年或以上。有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款,按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在已核销其他应收款备查簿“中保留登记。

事业单位国有资产管理暂行办法规定,事业单位货币性资产损失核销,需经主管部门审核后报同级财政部门审批。

但是,实践中,各省对事业单位货币性资产损失核销的规定不尽相同。如河南省省级行政事业单位国有资产处置暂行办法规定,省级事业单位货币性资产损失核销单位原值在10万元(含10万元)以上的,经主管部门(指预算主管部门,下同)审核同意后报省财政部门审批;上述规定限额以下的资产处置由事业单位主管部门审批,审批结果每半年和年度终了20日内将批复文件及汇总批复表报省财政部门备案。

二。高校其他应收款主要表现形式及其负面效应

(一)主要内容

通过与相关高校财务部门的沟通了解,目前,高校其他应收款主要包括:基建借款。校办产业借款。修缮借款。后勤服务借款。学生实习借款。旅差费借款。科研借款等形式。

(二)负面效应

1。资金周转不灵,影响高校事业正常开展。正常情况下,高校其他应收款应该保持稳定的规模且处于持续流转的状态,高校其他应收款的持续增加。长期不还,必然会影响学校整体资金的周转,进而阻碍学校日常事务的顺利开展。同时导致国有资产的流失。

2。形成呆账坏账,导致高校国有资产流失。高校其他应收款的大量存在。长期不还,容易形成呆账坏账,增加了高校国有资产流失的风险和概率。

3。财务指标失真,影响学校宏观决策管理。由于其他应收款的特殊性质,即属于资产但不一定会形成资产,高校大量其他应收款的存在,容易造成单位资产不实,导致高校相关财务指标失真,不利于学校宏观决策管理。

4。容易滋生腐败。高校其他应收款管理不善,造成其他应收款长期无法归还,极容易滋生无意识“腐败现象,给学校和教职工个人造成重大损失。

三。某高校其他应收款实证分析

借助表1-某高校其他应收款情况表(1994-2014)和表2-某高校其他应收款账龄情况表(1994-2014),我们从该高校其他应收款总体情况。年度发生笔数。年度总金额及账龄四个方面具体分析如下:

(一)总体情况分析

从上表中可以看出,该高校2014年底前其他应收款共计281笔,金额合计2196万元,25年来其他应收款年均发生11笔,平均每笔其他应收款金额为7。8万元,除了1993-1995年三年没有其他应收款外,其他年度均存在其他应收款。其中,其他应收款笔数最多的年份为2014年,共计94笔,金额274万元;笔数最少的年份为1997年,只有1笔,金额为10万元。

(二)其他应收款年度发生笔数分析

从其他应收款年度笔数角度进行分析,可以看出2014年。2013年和2011年其他应收款笔数最多,分别为94笔。53笔和31笔,平均每笔其他应收款金额分别为3万元。2万元和15万元,属于正常现象,也就是说年份越近,未清理其他应收款笔数越多。

(三)其他应收款年度总金额分析

从其他应收款年度总金额角度进行分析,2010年。2009年和2011年三年位居前三位,金额分别为511万元。471万元和459万元,平均每笔其他应收款金额分别为51。1万元。42。8万元和14。8万元。对2010。2009。2011年三年其他应收款进行详细分析发现,2010年其他应收款511万元中,有505万元为后勤和工厂借款,后勤借款分别用于修缮和购买学生公寓用品,工厂借款则用于工厂职工缴纳社保。2009年其他应收款471万元中,有461万元为后勤和工厂借款,后勤借款分别用于家具购置和校园绿化支出,工厂借款用于工厂职工缴纳社保。2011年其他应收款459万元中,430万元为后勤。工厂和资产处借款,后勤借款主要用于维修,工厂借款主要用于工厂职工工资的发放和工厂电力改造,资产处借款则主要用于房屋修缮。可以看出,后勤。工厂和资产处是大笔金额借款发生的主要部门。

(四)其他应收款账龄分析

从其他应收款账龄角度进行分析,该高校20年以上其他应收款仅有4笔,金额为92万元,占全部其他应收款的比例不到1百分号(0。96百分号);10～20年其他应收款42笔,金额92万元,占全部其他应收款的比例为4。19百分号;3～10年其他应收款71笔,但金额却达到1606万元,占全部其他应收款的比例高达731。13百分号;3年以下(含3年)其他应收款164笔,金额477万元,占全部其他应收款的比例为21。72百分号。可以看出,该高校其他应收款管理的重点是10年以下其他应收款;对于10年以上其他应收款从成本收益角度考虑,不应投入太多精力,而应加强收回概率大于50百分号的其他应收款的管理。四。高校其他应收款管理对策

(一)完善高校其他应收款内部控制制度

具体分析本单位其他应收款主要内容及各部门其他应收款所占比例,探讨其他应收款长期未清理的深层原因,制定切实可行的借款管理办法,从借款流程。报销还款要求。逾期处理办法等方面规范其他应收款的管理;建立健全合同管理制度,规范合同文本,最大限度保护高校自身权益;定期进行内部审计,不断完善监控体系,检查其他应收款内控制度执行情况,确保应收账款的回收。

(二)制定切实可行的其他应收款清欠策略

及时跟踪其他应收款明细账余额及还款情况,对涉及合同管理的其他应收款检查合同执行情况;对于逾期其他应收款,按年限进行划分,重点对10年以下(含10年)其他应收款进行清理,对于10年以上其他应收款,应逐笔分析收回的可能性,对于确实无法收回的其他应收款,按照规定进行报经批准后予以核销,对于收回可能性超过50百分号的,定期催收,直至收回或报请核销。

(三)建立特定部门其他应收款专项管理体系

针对后勤。校办产业以及资产处其他应收款发生笔数少但金额大的特点,实行单独归类。专人管理,严格借款审批手续,及时把握借款流向及相应业务进展,业务办理完毕后及时通知相关借款经办人办理借款报销还款手续,从源头避免其他应收款长期挂账现象,尽可能保护高校资产不受损失。

(四)完善国有资产考核量化指标体系

将国有资产的保值增值纳入高校校领导和部门负责人政绩考核。经济责任审计评价指标体系,通过设置各部门其他应收款所占比重。总笔数。平均单笔金额等量化指标,并与干部考核任用。年终考核奖励挂钩,增强相应部门及部门负责人管好用好国有资产的责任心,有效控制其他应收款的规模。

(五)规范高校货币性资产损失核销操作规程

高校应定期开展其他应收款清理核实工作,对于确实无法收回的其他应收款,严格按照相关规定进行报批准核销,确保资产的真实性,提高高校财务指标的科学性和准确性,力争为高校领导决策与管理提供有价值的信息参考。

实证分析视角下高校其他应收款相关问题及对策研究