0 引言

社会经济在不断的发展，使得税筹这一概念被更多的企业和个人所熟知。从我国加入世贸之后，这种认识越来越深入人心，当前市场激烈竞争，我国企业只有不断降低生产成本、拓展市场，才能在激烈的竞争环境中突围而出。税收支出的多少与企业经济利益直接挂钩，这是因为税收支出也是一项重要的经济支出。但是，我国现模式的税收筹划方法还不尽成熟，存在着许多问题需要解决。本文正是针对这一问题，分析了我国企业进行税筹的困境及问题，依次提出一系列切实可行的措施和对策，希望促进我国税收筹划能实现良性循环，步入正轨。

1 消费税和税收筹划的概述

1。1 消费税的概念论文网

1。1。1 消费税概念

消费税是我国第四大税种，是一种典型的间接税，征收范围主要包括烟、酒、化妆品、首饰珠宝玉石、成品油等十几个税目，有的税目还划分成若干个子目。

消费税的纳税义务人是在我国境内从事生产、进行委托加工、进口应纳消费品的单位和个人，其目的是：调节产品结构，缓解社会分配不公，抑制奢侈消费，保证国家财政收入[[[] 王喆。 浅析企业消费税的税收筹划[J]。 财会学习, 2010(9):47-48。]]。

1。1。2 消费税发展情况

我国的消费税是于1994年才制定的一种新税种，随着市场经济的发展，在这二十多年来消费税经历了一系列改革，其改革主要历程如表1：

表1                          消费税主要发展历程

时间 主要内容

1994年 开征消费税，正式建立消费税制度

2006年4月1日 税目进行较大规模的调整

2008年 调整汽车消费税政策，并修改消费税条例

2009年 实施成品油税费改革，调整烟产品消费税政策

2014年12月1日起 取消小排量摩托车、汽车轮胎、车用含铅汽油与酒精等的消费税[[[] 冯瑜。 消费税调整的影响和进一步改革的建议[J]。 中外企业家, 2015(14)。]]

2015年2月1日起 将电池、涂料纳入消费税征收范围

1。2 消费税税收筹划的概念

消费税税收筹划是一种高级的财务管理活动，企业为了追求更高的利润，那就很有必要减少纳税负担，在遵守法律、法规的情况下合理规划、安排税收方案，遴选出有利于企业价值最大化的方案进行实施。

市场经济条件下，企业要想在全球化竞争中成功突围，不仅需要优化产品结构、提高经济效益，也要依靠现代化管理降低经营管理成本。企业所拥有的客观物质条件一般都是基本稳定的，企业效益的增长、制造成本的减少都有一定的限度，所以积极开展税收筹划是企业经营发展的必然趋势。

现实生活中，许多公司并没有具备消费税税收筹划的技术和能力，部分企业为了盲目追求高利润往往采取偷税漏税等不正规手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关。这一切表明，企业消费税合理规划势在必行，有必要科学合理的安排企业自身的涉税活动。

此外，消费税税收筹划有助于一个企业的生产运营效率和财务基础工作的提升。例如欧美发达国家一些著名的企业在挑选优秀会计机构负责人时，优先考察应聘者的税务筹划专业知识和实践工作能力。由此可见，税务筹划概念和实操的发展水平在一个企业的发展是重中之重的。大家普遍知道的，企业经营管理和会计管理的三要素是资金、成本及利润。而税收筹划的一大目标就是为了实现资金、成本和利润三者的最佳平衡点。因此，企业在经营活动中实施合理的税收筹划方案有助于促进企业创新发展，进一步提升企业整体竞争力。