2 消费税税收筹划的方法

2。1 利用独立核算的销售机构筹划

消费税具有征税环节单一性的特点，它只在生产、流通或消费的某一环节一次性征收，而不是道道课征[[[] 李三江。 消费税及其在国际上的应用[J]。 瞭望新闻周刊, 1994(2):21-21。]]。因此纳税人可以在纳税环节降低价格来缩小税基，使得应纳消费税减少。企业可设立独立核算的门市部，将应税消费品以较低但要符合公平交易的销售价格销售给独立核算的部门，销售部门缴纳税额后再销售给市场[[[] 刘世慧。 消费税筹划初探[J]。 中国市场, 2008(5):98-99。]]。因为独立核算的门市所处于销售环节，不是生产环节，所以不需要缴纳消费税，由此达到了节税目的。

【案例1】内蒙古某酒厂生产一批薯类白酒，该酒在本地销量多年来一直不错。2015年该酒厂于工业园区内设立了一个独立核算的门市部，该酒厂根据市场的批发价格为每箱500元与门市结账，共计220箱，2200斤。而该酒推销给市场的定价为每箱700元。薯类白酒适用的消费税税率为20％。文献综述

方案一，该酒厂将白酒以每箱700元直接销往市场，应纳消费税税额为=220×700×20%+2200×0。5=15100（元）

方案二，该酒厂将白酒以每箱500元销售给独立核算的门市部，门市部在销往市场。应纳消费税税额为=220×500×20％+2200×0。5=11000（元），方案二比方案一节税4100元（15100-11000）。

2。2 利用“纳税临界点”筹划

一是避开高税率，选择低税率。例如某陕西的啤酒企业制造精酿某类啤酒，每吨定价为3000元。第二年，该企业收购了国外知名品牌啤酒，使该厂啤酒的酿造工艺得到改进。按道理，啤酒价格会得到提升，然而该企业经过一番调查研究后，决定将每吨价格定为2990元。因为该企业在定价时分析了酒类产品消费税政策，目前我国的啤酒消费税实行差别定额税率，即每吨啤酒出厂定价是3000元（含3000元）以上的，就按250元/吨征税；定价在3000元以下的，则按220元/吨征税[[[] 张爱萍。 酒类企业的税收筹划[J]。 财经界:学术版, 2014(14)。]]。前一年该企业出厂价格是3000元每吨需要缴纳250元税费，收益是2750元；第二年出厂价格降为2990元后，每吨缴纳220元消费税，收益增加为2770元，赢得了20元的收益，而且因为价格优势，可以增强市场竞争力。

2。3 关注国家的税收优惠政策

企业应着重关注国家税收政策中的优惠政策，尽可能的避开高税率，优先选择低税率，减少税收负担，来达到节税的目的。

3 消费税的税收筹划的分析

3。1 征税范围的税收筹划

我们国家目前实行的消费税是与增值税相互配合进行的,而消费税只是对部分货物（共15种消费品）进行征收。由此可见,消费税的征收范围比较小,只在特定的15类货物商品中征收。企业在投入资金扩大生产时可以规避消费税征收范围，综合考虑其他优质产品，投资给有国家优惠政策的消费品。如高档单反、高档手机、高档时装、高档音响、私人飞机等。企业可以选择这些市场前景广阔的商品优先投资，进而避开消费税，减少纳税负担。来自~优尔、论文|网www.youerw.com +QQ752018766-

3。2 消费税纳税人的税收筹划

由于消费税是针对我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位或个人特定环节征收的一种税，因此可合并纳税人的企业，进而合理推迟纳税时间，来降低税收成本[[[] 徐泓, 唐雷, 赵宇斌。 消费税的纳税筹划[J]。 财务与会计, 2008(10):42-43。]]。

企业间的合并可以递延一些消费税税款，因为合并会使本企业间的购销环节进而转变成企业内部的原材料相互转移。如果在合并前，两个企业之间的原材料是相互供应的关系，那么缴纳消费税税款还是会按正常的购销价格。然而在合并后，企业在这环节上将不必缴纳消费税，而是将纳税时间递延到销售环节再缴纳税款。