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第一,内部控制是一个“动态的过程”。企业的经营管理过程是永不停歇的,企业的内部控制过程亦然,它是一个不断地发现问题、解决问题的循环交替的过程。企业的经营过程中,应结合本企业的内部控制,而不是内部控制是高于企业的基本活动,促进企业管理达到预期效果,并促进企业的业务流程持续而有效的进行。
第二,由“人”的内部控制,不仅是政策手册和数据,也不只是管理,内部审计,或董事会,而是在企业的每个员工,每一个员工都需要对内部控制负责并受到内控的影响;是给定实施“人”建立业务的目标,并控制机制。这一概念的建立,有利于企业的所有员工明确自己的义务和权利,积极文护和提高企业的内部控制。
第三,内部控制目标分为三类:一是与运营有关的目标“经营的效率与效果”,二是与财务报告有关的目标“财务报告的可靠性”,以及三是与法规的遵循性有关的目标。上述互相有别而且彼此交叉的分类满足不同的内部控制方面的要求,并且讲明了不同的情况下负责人的直接责任。
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