企业会计内部控制现状及对策分析

中图分类号:F275文献识别码:A文章编号:1001-828X(2015)013-000-02

经济与社会的发展,财务管理对于企业发展起着至关重要的作用,同时企业内部会计控制作为企业内部控制的中心,已经成为现代企业是否能够有效管理的重要标论文网准。因此,加强企业内部会计控制对企业的发展具有深远的意义。

一。企业内部会计的基本理论

1。内部控制的内涵

什么是内部控制?简单的说就是企业为了提高会计信息质量,保证资产的安全。完整,确保有关法律。法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法。措施和程序。一般来说,企业要通过内部控制逐渐规范单位会计行为,从而使得会计资料保存的完整性以及准确性。还可以在会计工作的运行中及时的查找出问题所在,激昂错误及时发现,防患于未然。更加可以很好的保证单位财产不被窃取,保证了国家有关法律。法规和单位内部规章制度的贯彻执行。所以说,做好内部控制有助于企业内部财务的稳健发展。具体来说,企业的内部会计控制主要有内部成本控制。内部资产安全控制以及内部资金控制三个大方面。只有这三个方面能够有效的运行,才能很好的发展会计工作。

2。内部会计控制

内部会计控制概念首次出现。1929―1933年美国的经济危机爆发,导致美国股票市场崩溃,政府由放松对企业的控制转为加强对企业的管制,在推动内部控制的发展中,政府成为内部控制发展的又一催化剂“。1933年美国证券法规定,审计人员如被发现抽样审查并签署的财务报告中含有不实的重大事项或漏列导致误解的重大事项,必须对委托人造成的损失负责。当时,抽样审计方法的随机性与主观性的缺点也已经逐渐暴露出来,审计人员面临的审计风险难以控制。而与此同时,审计经验逐渐证明,内部控制制度与财产和会计记录错弊发生的可能性之间存在着较强的相关关系。在这样的情形下,1934年美国证券交易法,开始使用内部会计控制“的概念,作为根除大危机“中虚假会计信息泛滥的根本措施之一。也就是在内部会计控制的存在,企业内部控制才变得可行,随着时间的发展,人们越来越重视企业内部控制在审计业务中是有着十分重要的作用的,这样的话内部控制的理论以及概念就已经成为整个企业运营的重要一环。时间到了1963年,年美国会计师协会在独立注册会计师对财务报表的审查公告中,第一次站在审计学的视角提出了什么是内部控制,简单的说:保护公司现金和其他资产,检查簿记事务的准确性,而在公司内部采取的手段和方法“。从中我们不难发现,这个时候的内部控制仅仅指的是作为会计资料准确性的保障措施,还不能对企业的管理以及经营做出有意义的促进作用。

所谓会计内部控制从颁布的内部会计控制规范――基本规范来看,内部控制在企业的发展中起到了重要的作用。同时,按照财政部颁布的内部会计控制规范――基本规范的规定进行分类,我们确定会计控制的主要元素是货币资金控制;实物资产控制;对外投资控制;工程项目控制;采购与付款控制;筹资控制;销售与收款控制;成本费用控制;担保控制等。可以说,我们国家企业的会计内部管理是基本上囊括了以上元素。

从它的主要内容来看,会计内部控制有着很重要的作用,这些作用在一下方面有着展现:第一,可以保证国家的财政方针可以很好的进行贯彻以及实践,第二,可以很好的保证企业的经营正常运行以及经营目标的很好实现。第三,可以很好的保证财务信息的畅通以及质量的提升。最后,可以很好的保证公司的财产不会受到损失,保证其安全。

二。企业内部会计控制的现状

1。会计信息失真严重

一般来说,会计信息的失真严重主要集中体现在一些会计工作者的专业素质低下,在会计工作中总是进行制假造假行为,在做账上存在着蓄意的伪造数据。纂改会计数据以及设置账外账等现象,这些现象就是会计信息严重失真的根源,长久下去就会造成账目的混乱以及财产的流失。

2。会计管理系统不健全,缺少控制力

在我们国家的会计工作中,有着会计系统管理不善的现象,缺少应用的控制力,这就导致了一些违法乱纪事件存在。虽然我们现在实行的是法人治理结构,但并不彻底。管理者并没有在改革的大潮中发挥作用,这就使得管理上的松散和不严谨,使得企业的内部会计控制不健全,一些管理者还以身试法进行公款的挪用等等。

3。企业在根本上不重视会计内部控制

可以说,现代企业没有对会计内部管理有着足够的认识,主要体现在老板的一言堂,只有老板能决定所有的事情,老板是建立在规章制度之上的,这就使得公司的进账以及出账都没有明确的记录,使得假账有机可乘。同时,制度的不完善,也是企业对于内部控制不重视的有一种体现。同时,在企业内部,会计的存在就是每天计算怎么样使得老板可以少交一些税。就算是制定了内部会计管理制度也是形同虚设,进而使得公司造成了很大的财务漏洞以及亏损。有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制,如虽然表面上有关凭证审核。批准等控制环节环环相扣。互相制约,背地里却是不折不扣的造价链,不惜精心设计假控制来骗取投资者。这些都使得企业在内部会计管理控制上存在着诸多漏洞不利于企业的长期发展。

4。会计电算化的风险

在这个新的时代,会计电算化的发展逐渐的取代了传统手工会计,在会计的发展中起到了重要的作用。但是新的技术和形势。但是会计电算化给我们带来方便的同时也给我们带来了很多的风险和困难,也有些人正在利用会计电算化刚刚兴起的漏洞在进行犯罪。这些都是会计电算化存在的风险。以上会计内部控制所呈现的现状,真的不得不令管理者或者公司高层人员去沉思,为什么会计内部控制会出现这么多的弊端,笔者认为要不断的制定健全以及完善的企业内部控制制度,这已经是我们企业会计工作有效平稳进行的重要因素。立足于社会大环境,我们知道企业经营的环境以及不是从前的样子,因为内部会计控制的失控已经出现了危机和困难。这些都要求企业的管理者来进行不断的完善。

所以,在内部会计控制中我们就要实现一些既定的目标以及实现预期的效果。但是我们要清楚,会计控制目标指的不仅仅是企业的管理,更重要的是要达到想相应的标准。这样也是外部审计人员或社会中介机构评价企业控制系统的重要依据。而财政部在2001年颁布的内部会计控制规范――基本规范则明确指出,在内部会计控制的过程中,我们要达到一些基本的目标,主要有会计内部控制行为的规范,进而才能很好的保障会计资料的真实与客观。另外,还要及时的查缺补漏,不断的将账目的漏洞进行弥补。最后,我们还要最终的确定内部控制行为是不是和相应的法律法规相符合。但是这样的规定与国际上的规定还是有着很大差距的。主要是这个目标的标准比较低,但是这样的低标准的制定也是和我们国家企业会计工作以及经济发展的情况相一致和相适应的。所以,在今后的发展中,我们国家对于目标的指定要有着相应的发展和改进,以此促进内部会计控制的发展。

三。建立企业内部会计控制的对策分析

凡事预则立,不预则废。所以我们加强会计内部控制的建设刻不容缓,针对以上的现状提出以下的措施:

1。提高内部会计控制意识,建立健全内部控制制度

理论的学习永远是会计工作的前提和要点。所以企业的从业人员要从管理层到会计工作人员很好的学习基本规范以及会计法中的一些法律与法规,这样才能很好的进行会计工作。又因为,企业的管理者是会计行为的责任人,要很好的组织起会计工作的进行。所以一定要对于最基础的规章制度进行很好的学习。另外,作为会计内部控制最为关键的财务部门也要讲会计准则以及基本的原理和规范进行认真地学习,这样才能保证会计内部控制的平稳运行。总之,企业的全员上下要认真学习最基本的会计准则,这样的企业才能很好的进行会计内部控制,次啊能很好的进行财务上的管理,为企业的长远利益的获取奠定基础。

2。全面提升会计工作人员的职业素质

保证内部会计制度的有效执行,就要全面提升会计工作人员的职业素质,这样才能保证会计人员的执行力得到提高,有效的进行会计内部控制。所以我们的管理者要定期的对会计工作人员进行很好的会计专业知识培训。另外,职业道德对于会计内部管理也是非常重要的。因为有着良好的职业的道德才能很好的尽心会计工作的进行,才能很好的防止犯罪事件的发生。

3。完善内控环境,规范会计核算控制控制程序

总体来说,企业中的全员应该齐心协力的进行内部环境的不断完善,这样才能很好的规范会计核算控制控制程序。一般来说,会计核算控制包括两方面内容。第一就是会计核算业务流程控制,该过程就是将会计核算的主要程序以及应用的方式以及方法和法律法规相适应。第二就是对于会计核算具体业务的控制。简单的说,就是我们的会计会计工作人员在对于具体事件的办理中要始终遵循着内部控制的相关要求,这样才可以使得会计核算质量有保证。所以,整个企业应该同心协力的进行制度的遵守以及会计准则的制定。

4。建立健全资产安全完整维护体系,实现财产安全控制

加强中小企业的内部会计控制,首先要做到的就是应该进行财产的有效控制,可以说,这也是内部会计控制的重要一环。所以,整个企业应该对财产的管理做到细心再细心,主要应该做到以下几个方面。

第一,财产一定要由专人保管。也就是说在单位中每一项企业的财产都应该有专业的人士进行保管。然后,要做到职务分离。也就是说,专门负责财产保管的人员要重视手中权力的运用,只有经过授权批准的人员才可以对财产进行使用和接触。最后就是要进行周期性的检查,也就是说财产的保管人员要进行周期性的账目清点。要保证账与目的协调一致,这样才能使得财产的安全具有保障。

第二,加强对应收账款的管理,提高资金的使用效率。也就是说要有专人定期核定应收账款,具体的是要做到制度的确立。建立相应的制定相应的应收账款催收制度,即根据应收账款的账龄做账龄分析,并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施,这样才能使得账款可以在短时间内快速的被受惠,这样可以防止坏账的发生。

第三,加强对存货的管理。也就是说,要用心的对过时的存货以及物资进行压缩,这样才能避免大量的资金被停滞,才能避免大量的存货被冻结,也可以促进存货资金始终处于科学的结构以及状态下。

第四,加强企业的财务收支控制。可以说,财务的收支控制是内部控制制度中非常重要的一个因素。在财务收支控制中,最为重要的是财务收支权限的控制。这其中要着重的展现出统一领导分级负责,也就是说,我们不能简单的将一项业务同时交给很多个人同时办理。这样的话整个企业的财务管理就会失去控制。所以,我们的经办人和审批人在职位上一定要做出植职务的分离,只有真正的全职分离才能达到内部会计的有效控制。

第五,加强审计监督工作,建立有效的激励机制。因为审计和会计工作是相辅相成的,所以要提高企业内部会计控制工作就要不断的加大审计的力度,具体来说要充分的进行会计报表以及会计内部控制审核的审计。另外,还要做好相关的会计监督工作,这样才能保证内部会计控制的有效应。最后,我们还是要不断的建立一种畅销的激励机制,这个机制要始终促进企业管理者以及会计从业人员能够有着积极向上的工作态度,可以充分的使得会计从业人员觉得自身的发展和企业的发展是息息相关的,进而促进内部会计控制的发展。

总之,企业会计内部控制的发展和我们国家的改革大环境是分不开的,对于我们企业的长远发展也是有着诸多的影响,所以我们的企业要给予高度的重视,本文在仔细分析企业会计内部控制的同时,也提出了相应的应对之策,希望对之后的研究提供一些有意义的帮助和借鉴之处。

企业会计内部控制现状及对策分析