企业会计内部控制的问题及其对策

中图分类号:F23文献标志码:A文章编号:1673-291X(2013)05-0105-02

一。企业会计内部控制的界定及其现实意义

(一)企业会计内部控制的界定

企业会计内部控制是指通过在企业财务部门制定相应的组论文网织行为规范和控制措施,从而达到保护企业资产安全和完整,保障企业各项业务活动有效进行以及提高企业会计信息质量的目的[1]。会计内部控制的主体是企业的管理机构和财务部门,客体是企业所涉及的一切财务信息和业务。

企业会计内部控制与企业内部会计控制。企业内部审计不尽相同。企业会计内部控制侧重于企业财务部门以及相应会计业务的内部管理,而企业内部会计控制则是涵盖于企业内部控制这一大概念之下的,是通过会计手段对企业进行内部控制[2]。企业会计内部控制的侧重点是企业会计业务的事前和事中控制,其控制结果一般不对外公布,而企业内部审计则侧重于会计业务的事后控制,其审计结果对外公布,是对企业内部会计控制的再监督。

(二)企业会计内部控制的意义

第一,加强会计内部控制可有效提高企业的经营效率。财务部门对企业各职能部门和人员进行的科学分工。控制。考核与协调,是企业会计内部控制的主要环节,对保证有序的生产经营活动及确定各部门工作目标具有积极的促进作用。

第二,加强会计内部控制可有效提高企业会计信息质量。加强企业内部会计控制的力度,可加强企业会计资料的审核,有利于保证企业会计资料的真实性与准确性,可为企业未来发展的决策提供有效的数据参考。

第三,加强会计内部控制可有效推动企业法人治理结构的完善。对动用企业资产授权的人员控制是会计内部控制的重要组成部分,加强其控制科准确反映企业中的产权关系,从而完善企业法人的治理结构和管理模式。

二。企业会计内部控制存在的问题

(一)内控意识淡薄,制度管理较为混乱

在中国大部分中小型企业中,企业会计内部控制的意识较为淡薄。主要表现在:一是企业负责人和管理层对会计内部控制的忽视和误解,将会计内部控制与成本控制。安全性控制等混淆,认为会计内部控制仅局限于会计规章制度,甚至认为加强企业会计内部控制所付出的成本无效,从而导致企业会计内部控制工作无法顺利开展和进行;二是企业各职能部门和员工对会计内部控制的漠视,内控意识不强,无法形成良好的内控氛围及管理。财务。业务三位一体的联系。监督和制约模式。

大部分中小企业会计内部控制的组织结构和内控制度也存在诸多的缺陷。如中小企业财务任人唯亲的现象普遍存在,对外聘会计的监管不严格,导致财务部门的人员构成不合理,部门内部权责不统一。分工不明确,缺乏有效的监督;内控相关的规章制度在目标和内容的制定上存在盲点,甚至以敷衍相关部门检查为目的,导致会计内控制度缺乏应有的刚性和严肃性。

(二)信息化程度低,会计电算化存隐患

企业会计内部控制一般是以会计信息化为基础和平台的。目前中国许多中小企业的经营者缺少会计信息化的观念,忽视会计电算化在企业中的应用,从而直接导致企业与外界信息资源交换不够,造成企业会计信息不透明和财务人员违纪违规操作的现象。

企业会计电算化是一把双刃剑,在帮助企业实现资源共享的同时,也给企业财务系统造成极大的安全隐患。主要表现为:一是在数据处理方式上,一旦原始数据输入错误或被非法修改,将会导致一系列的错误出现,造成输出信息失真;二是在财务软件上,一般的财务软件系统设计重功能轻安全,导致软件系统安全性较差。数据库保密程度不高,为企业财务信息外泄留下极大的安全隐患;三是在网络安全上,企业会计信息系统作为一个个体在网络上对外交流时,随时可能遭到黑客的攻击,轻则破坏系统运行,重则将会使企业的机密遭到截取。篡改和泄漏。

(三)人员素质不高,会计核算有待规范

一般而言,企业会计内部控制对财务人员的素质和业务水平有着严格的要求。部分会计人员由于其专业水平有限,对其辨别能力和分析判断能力有一定的影响,无法适应内部控制的要求;部分会计人员因个人利益驱动,忽视职业道德,在会计内部控制较宽松的条件下利用内控制度漏洞非法牟利,这不仅使得会计内部控制流于形式,同时也对企业造成直接经济损失[3]。

会计核算和档案管理也是会计内部控制的薄弱点。部分企业没有规范的会计核算操作程序,会计工作不透明,甚至存在设一明一暗“两套账的现象,在会计科目的使用。收入与费用的配比及利润记录等存在着诸多的违规行为;会计档案管理由于缺少成熟的管理机制,在人为疏忽下会造成会计基础数据的流失,为日后的查询和审核带来不便,同时也为财务舞弊留下了缺口。

三。加强企业会计内部控制的对策建议

(一)建立企业会计内部控制体系

企业会计内部控制是一个科学的系统工程,可从根本上杜绝企业中存在的各种财产流失现象,促进企业长期健康发展,并有助于企业核心竞争力的提升。作为企业的管理层,应当从观念上提高对企业会计内部控制重要性的认识,确立良好的控制目标,组织建立科学有效的会计内部控制执行监督体系和管理制度,重点把握审批。审核。结算。复核。记账。核对。编表。审签等会计内部控制的关键环节,以确保内部控制体系能够高效运行。企业会计内部控制流程如图1所示。

(二)完善企业会计内部控制制度

1。建立与完善企业会计内部管理制度。企业会计内部管理制度用于规范财务部门的会计业务工作流程,其内容可根据企业所从属的行业类型和管理者的需要进行相应的调整。一般而言,企业会计内部管理制度包括会计组织管理体系和从业人员岗位责任制度。原始记录管理和财产清查制度。财务处理程序和内部牵制制度。财务稽核审计和收支审批制度。会计成本核算和计量验收制度。财务定额管理和会计分析制度[4]。

2。加强企业会计信息化的安全性建设。作为会计信息化发展的前提,计算机网络基础设施安全性建设十分必要。为有效降低会计信息系统的网络风险,企业至少需要内联网。外联网和网际互联3级网络建设并进行数据资源整合;对储存在网络上的企业重要数据应进行有效的加密处理,定期更新加密密码,并做好计算机客户端的网络防毒工作。

加强企业会计信息化安全性建设,还应保证企业会计信息系统的独立性,不仅要做到会计职能。信息系统与企业其他职能相分离,还要保证信息系统内部的职责分离,从而保证计算机数据处理的正确性和安全性。加强会计电算化信息系统的应用控制措施包括:保证输入系统的数据正确。完整。可靠;保证数据输出的接收人为经过授权的使用者;加强包括访问控制。数据传输安全控制。确保传输数据完整控制等因素的通信控制环节建设。

3。加强会计内部监督和审计机制建设。内部监督机制是现代企业制度的固有组成部分,是保障企业正常运行的重要条件。加强企业会计内部监督包括:对会计信息的监督,以保证会计信息的正确性;对会计账簿的监督,以杜绝账簿造假的行为;对实物和款项的监督,以确保实物款项与账簿记录相符合;对财务收支的监督,以保证财务收支的合法性和记录的完整性;对财务报告的监督,以保证企业财务报告的真实性[5]。

会计内部审计作为企业会计部门的内部自我评价活动,是对内部控制的再控制,能够用来改善内部控制的环境并提出建设性意见。加强企业会计内部审计工作包括:对会计资料定期进行审计,用来检查会计账务处理是否正确;审查信息系统数据与书面资料的一致性,对不妥或错误的账表处理应及时调整;对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞;对财务数据保存方式的安全性和合法性进行监督。

(三)提高企业财务会计人员综合素质

作为企业会计内部控制的主要承担者,财务人员的综合素质将是直接影响企业能否进行良性运转的重要条件,也是会计内部控制能否顺利进行的基础。提高财务人员的综合素质主要是加强财务人员的职业道德和业务培训,包括:引导和教育财务人员形成正确的职业道德观念,维护会计职业的尊严和财务人员的良好形象;增强企业财务人员的自律能力,从根本上消除其制造虚假财务信息的动机和消极的工作作风;对企业所从属的行业和自身特点对财务人员进行有针对性的业务培训,将理论学习与实际操作相结合,规范其工作的方式方法。

在对财务人员进行培训的同时,对企业会计财务人员的管理手段及会计档案管理也应作出相应的改良。对财务人员应制定良好的人力资源管理制度,从而达到优化会计信息系统内部控制的目的。对会计档案应建立严格的管理制度,对档案进行合理编号和信息备份。同时,应进一步强化财务人员的思想意识,对管理人员和相关授权人员进行严格的把关,以保证档案的完整和安全。

企业会计内部控制的问题及其对策