结论 13

参考文献 14

致谢 15

1 引言

1。1  研究背景

目前，我国进入经济“新常态”。商业银行要面对愈来愈多的“新兴风险”，一方面要 求它扩大市场，提高获取利益的能力，增强竞争力；另一方面需要它强化内部的治理，抑 制风险的产生。因此，银行能对风险加以有效的控制，成为同行竞争中的致胜因素。而建 立规范化的内审制度，实行高效稳健的内审方法，成为商业银行抑制和解决风险的主要手 段，也是商业银行提高综合管理能力和质量的重要课题。

自 2011 年以来，中国的商业银行出现问题贷款的百分比持续上升。据银监会的资料显示，至 2016 年 9 月底商业银行问题贷款的比率为 1。76%，相比 2011 年的 0。90%，差不 多翻了一倍。其原因在于国内商业银行未能全部施行现代风险导向内部审计，健全完善的 内审体系。

1。2 研究意义

现代风险导向内部审计是顺应内审进化规律的，是一种全新的理念。目前，国内商业 银行在现代风险导向内部审计的理论探讨上具有一定建树，但是多限于理论层面的探讨， 在实务操作中还有诸多问题。本文将这种审计模式的研究具体到一个行业，增强了论题的 实践性。如何在实践中探索、完善这种模式，成为我国未来研究的方向。

2 现代风险导向内部审计的相关概述

内部审计发展至今，经历了：萌芽—以财务—以业务—以管理—以风险为导向五种内 审的过程[1]。同时，随着其服务领域的拓宽，成为会计领域的一门新学科。从未来发展形 势分析，商业银行内部审计正从以管理为主向以风险为主的审计方向转变，从对过去进行 检查到关注未来的发展。

2。1 现代风险导向内部审计的内涵

20 世纪 90 年代，随着管理学理论的进一步完善，以管理为导向的内部审计迈进新阶 段即以风险为导向。IIA 于 2011 出台关于内审的文件中提出了内审人员在有效评价风险管 控的过程中要保证该过程的四个目标得以实现 ，这是 IIA 首次从战略角度阐述风险作为导 向的内审的作用，为实施审计给出了理论指导。来自优I尔Y论S文C网WWw.YoueRw.com 加QQ7520~18766

下定义之前，我们先要了解以下几个角度。首先，我们先了解内审的研究价值。在Victor Munteanua 认为，内审是一个因组织需求变化而产生的一种职业[2]。而 Jin et。 Al 则提出了这一职业具有可以从内部控制和风险管理两个不同的方向对风险进行防范[3]。其 次，从内审与管理之间的关系来看，Drew Dah 提出银行内部审计在管理银行不良贷款方面 发挥了极大的作用，增强了银行的竞争力[4]。见图 1 所示，现代风险导向内部审计与风险的管理、内部控制、公司的治理是相互制 约、相互影响的。所以，现代风险导向内审是业内在改进传统内审的历程中研究出来的一 种新理念。它是指在内审人员充分熟识公司及其经营状况和内部控制制度下，结合管理学 的一些理论知识，在审计一直关注影响企业发展的全部风险下，确定审计思路、方法技术， 客观而全面评估企业的风险，得出精确的、有参考价值的审计报告 [5]。

图 1 现代风险导向内部审计风险管理、公司治理、内部控制关系

2。2 传统内部审计与现代风险导向内部审计的对比

现代风险导向内部审计之于传统的内部审计而言，主要发生以下几种变化：