2011年，我国强制上市公司披露经审计的内部控制信息。实行这种制度可以使得企业的利益相关者更加了解企业的财务信息，增加企业财务信息的透明度，改善公司治理结构，对于保障我国经济健康平稳增长有着重要的作用。我国于20世纪末期才开始内部控制审计，远不及发达国家。我国于2010年出台《企业内部控制指引》，这也说明了我国内部控制审计体系的构建基本完成。内部控制审计才刚刚发展，不可已经成型的财务审计相提并论。由于此审计业务开展时间并不长，借鉴国外研究过多，我国上市公司内部控制审计缺乏有关经验，还需联系我国国情，不同情况不同分析，完善内部控制审计的各个方面。

就目前而言，我国目前的内部控制审计水平还是分薄弱，所以对内部控制审计进行深入的研究与探讨还是很有必要的。

1。1研究内容论文网

本文通过探索国内外关于内部控制审计的背景，查阅相关文献资料，对内部控制审计的基本理论进行概括分析，再搜集相关资料，结合我国国情，分析研究出我国内部控制审计的现状。根据以上研究，探寻其中出现的问题以及问题出现的原因，提出相应的解决措施。本文主要包括以下几个部分：

（1）引言。探索本文的研究背景与研究意义，介绍国内相关文献综述，本文由此出发，介绍了本文的研究意图，最后介绍了研究内容与方法。

（2）对内部控制的内涵及相关理论进行了简要介绍。

（3）介绍了我国上市公司内部控制审计的发展现状，和存在的问题。

（4）主要从我国内部控制审计相关经验，有关法律制度以及CPA方面对我国上市公司内部控制审计出现的缺陷与不足进行分析。

（5）内控审计完善对策。根据前文所述问题及原因分析，结合我国国情，对我国内部控制审计的提出相关建议。

（6）结论。结合全文对我国内部控制审计相关问题的研究，得出结论进行总结。

本文主要采用了文献资料研究方法、跨学科研究法和案例分析法。文献资料研究方法是指本文查阅内部控制及其审计有关资料研究的基础上，对国内关于内部控制审计的相关观点进行概括分析。跨学科研究法是指由于内部控制审计涉及企业经营管理的各个领域，在撰写本文的过程中查阅了很多相关学科的文献资料，其中包括管理学，经济学和审计学等；案例分析法是指举出与内部控制审计相关的安例，并对其做出分析与概括，从而得出与本文主旨相契合的结论，以便本文的研究。

   2 内部控制审计的理论基础

2。1 内部控制审计内涵文献综述

根据我国《内部审计具体准则》第2201号——内部控制审计有关规定，内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，然后对内部控制的有效性作出鉴定的一种现代审计方法。

为了规范和加强企业内部控制，提高企业治理能力和规避风险的能力，根据国家有关法律法规，国家有关部门出台了《企业内部控制基本规范》，是内控审计的主要依据。该规范规定执行本规范的上市公司，应该对自身内部控制的合理性与有效性进行自我评价，对年度自我评价报告进行自愿性披露。该规范能够帮助企业建立的内部控制体系更加的健全有效，并为CPA的内部控制审计业务提供规范、统一的法律依据。

2。2 内部控制审计的特征

上市公司内部控制审计不同于其他的审计业务，注册会计师主要通过审查、评价、测试公司的内部控制，从而对企业内部控制有效性提出审计意见。其特征为：