我国小微企业发展较晚，是一个新生物，更别说是小微企业的纳税筹划了。早前，人们往往把纳税筹划等同为偷税、漏税等行为。其实，这种观念是错误的，偷税、漏税是违法违纪的行为，会受到法律的惩戒，但是纳税筹划是受法律保护的。但是，在信息和经济高速发达的今天，小微企业的纳税筹划越来越成为人们关注的焦点了。

在“万众创业”的提出到“全民创业”，大量的小微企业应运而生，而目前我国的税收种类和税目相对来说是比较多的，就现在的国际形势来说，我国已经是一个较高税负的国家。因此，小微企业的纳税筹划的发展是刻不容缓。在经济全球化的今天，中国境内的所有企业都已经站在一个面向全球的大舞台上。随着机遇一起到来的是更加激烈的硝烟。为了增强企业的竞争力、取得更好的发展前景、应对愈发严峻的考验、实现企业价值的最大化，进行适当的合理避税已经成为每个企业增强综合实力的不二法门之一，小微企业也不例外。

那么，纳税筹划是什么？小微企业的纳税筹划的意义设什么？在发达国家，小微企业的纳税筹划发展的现状？小微企业的纳税筹划基本方法是什么？小微企业在那些角度进行纳税筹划？小微企业纳税筹划有哪些风险及建议？本文将通过实例的分析来回答这些问题，从而为我国小微企业纳税人提供理论与实务的支持。

1小微企业纳税筹划的概况

1.1小微企业概念根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，小微企业主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。符合这三个标准的才是税收上所说的小微企业。

1.2小微企业纳税筹划背景

随着我国经济的快速发展，以中小企业为主力军的创业者数量迅猛增长，已占我国企业总数量的90%以上。且据统计，2015年年末全国登记市场实体总数:7746.9万，2015年和同期相比增长11.8%；小微企业对GDP的贡献超过了70%，税收贡献率高达53%，出口率贡献超过68%，吸收75%以上的就业。小微企业对我国经济的增长起了重要作用。

市场容量增长趋势预测

表12015年小微企业数据来源于工商总局公开数据

项目 企业数量（万） 预计市场容量(亿元)

2015年6月小微企业数量 6,666.00 1,199.88

每天注册企业数量 1.20

预计每年净增加小微企业数量 4%

2016年12月预计小微企业数量 7,065.96 1,271.87

2017年12月预计小微企业数量 7,348.60 1,322.75

2018年12月预计小微企业数量 7,642.54 1,375.66

在我国，中小企业已经具备纳税筹划的基本条件，从税务制度的逐步完善和国家对小微企业会计核算要求的提高，大量的小微企业都会有专门的会计进行电算化会计核算，会计素养较好。同时，伴随着我国人员素养的提高，纳税意识增强，进行税收、会计咨询的人员大幅上涨，更多的企业愿意通过合法的方式降低税负。但是小微企业纳税筹划目标单一，把追求个别税种税负轻，作为主要的目标，在这种片面的纳税筹划中导致企业产生很大的财务漏洞，并且我国的税法及地方性税收政策变化更新快，小微企业的会计核算人员对新的法律法规解读不深刻，整个纳税筹划水平比较低，纳税筹划环境不成熟，缺乏大量的高素质人才。从整体来看，小微企业纳税筹划处于系统发展的初期，没有形成成熟健康的运行机制，在小微企业纳税筹划的过程中存在很多的问题急需解决。