2.1个人所得税的基本特征 4

2.1.1具有特定的课税原则 4

2.1.2课税公平 5

2.1.3富有弹性 5

2.1.4不容易重复征税 5

2.2个人所得税的功能 5

2.2.1组织财政收入 5

2.2.2促进经济稳定 5

2.2.3收入再分配 6

3中外个人所得税制度的比较分析 6

3.1西方国家个人所得税制度简介 6

3.2我国个人所得税制度简介 7

3.2.1我国个人所得税制度的产生与发展 7

3.3.2我国个人所得税征收现状 8

3.3中外个人所得税制度比较 9

3.3.1税制模式方面的比较 10

3.3.2征税范围方面的比较 11

3.3.3扣除项目方面的比较 12

3.3.4征管方式方面的比较 13

4个人所得税差异原因分析 14

4.1经济发展水平的差异 14

4.2税种地位的差异 14

4.3公民纳税意识及社会制度的差异 14

5我国个人所得税比较研究的思考 15

5.1完善我国个人所得税制的指导思想 15

5.2完善我国个人所得税制度的具体路径 15

5.2.1积极推进税制改革 15

5.2.2适当扩大征税范围 16

5.2.3健全费用扣除制度 16

5.2.4提高税收征管水平 17

结论 19

致谢 20

参考文献 21

个人所得税的比较研究

0引言

个人所得税是一国政府当局筹集财政资金、实现收入分配公平的一个重要手段，越来越受到各国的重视。在欧美等西方发达国家，个人所得税制已成为其税制体系中的主要税种，并在发展过程中逐渐成熟与完善。中国个人所得税的起步相对较晚，从1980年开征个人所得税起始，其经历了从无到有、从不完善到逐渐完善的渐进性阶段性的发展过程。当前，个人所得税己是中国各项税收中收入增长最快、对国家财政资金贡献最大、最具有发展潜力与前途的税种。但个税在增加财政收入和调节收入分配领域并没有体现出理想的作用，这无疑与税制本身的设计和完善有关。

改革和完善中国个人所得税制度，本质上是要实现其与社会主义市场经济建设发展相适应。在世界经济全球化的当今社会，考察税制改革的课题，应当将国际税收制度作为一项必要考虑因素，实现中国与国际税收制度的良好衔接。于是，在探索改革和完善我国个人所得税制度时，对税收制度进行横向比较研究就显得十分必要。

1基本概念及相关研究

1.1个人所得税的概念内涵个人所得税指将自然人通过各种途径获得的各项应税所得作为征税对象进行征收的一种税。准确理解和掌握这个概念需要从以下两个角度来考虑：第一，其纳税人是获得各项应税所得的自然人。依据国际惯例及规定，一国对个人所得税的纳税人可以行使居民管辖权和所得来源地管辖权。居民纳税人应该承担无限纳税义务，不管取得所得的来源地统一在本国缴纳个人所得税；非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就取得的所得中来源于境内的纳税。第二，其征税对象是应税所得。并不是将自然人的全部收入来源都要纳入征税范围，而只是依据相关税务文件及法律法规规定的应纳税的范围，并依据其计算方法及标准进行核算，得出相应的应税所得额。