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国际会计准则委员会于1996年6月决定制定资产减值会计准则，并于1998年6月正式发布了《国际会计准则第36号：资产减值》(简称：IAS36)。IAS36适用范围很广，它适用于各种有形资产、无形资产和金融资产，除了存货、递延所得税资产、员工福利产生的资产及在IAS32范围内的金融资产等。IAS36中明确规定，每一个资产负债表日，企业应预测是否有资产可能已经减值的迹象存在，一旦检测出减值迹象及疑似减值的信息，应当及时估计资产的可收回金额。当一项资产的可收回金额低于其账面价值时，应对资产减值至可收回金额，并将减值损失计入当期损益。资产减值会计“以决策有用观”为指导，完全突破了“历史成本原则”和“实现原则”，并且采用了多重计量原则，打破了传统的会计理论计量方式。6519
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就国内而言，对资产减值的研究与运用可分为三个阶段：第一，1998年以来，《股份有限公司会计制度》中规定：对香港上市公司、境外上市公司、在境外发行外资股的公司计提资产减值准备，包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备；还规定：其他上市公司可按此规定执行，非上市公司则只须要计提坏账准备。第二，1999年公布了《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》，将上述提及的四项减值准备使用范围扩大到所有股份有限公司。第三，2001年颁布的针对股份有限公司执行的《企业会计制度》表明：在原有基础上增加了固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款减值准备，一共形成了八项关于资产减值准备的会计准则。另外，从2001年1月1日起，企业应当定期或者至少于每年年终，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理的预计可能发生的损失，对可能发生的各项资产进行减值处理。