1.2 审计意见概述              . 2 

1.2.1 审计意见类型            ... 2 

1.2.2 审计意见相关理论           ... 3 

2 数据来源和样本统计分析           ... 4 

2.1 数据来源               . 4 

2.2 样本统计               . 4 

2.3 样本分析               . 5 

2.3.1 上市公司财务舞弊的类型          . 5 

2.3.2 上市公司财务舞弊并发分析         ... 6 

2.3.3 处罚类型多样性            . 7 

2.3.4 处罚时间相距舞弊时间比较         ... 8 

2.4 样本公司审计意见汇总表           ... 8 

3 被处罚的会计师事务所审计意见分析         .. 9 

3.1 会计师事务所受罚样本统计           . 9 

3.2 审计失败原因分析              10 

3.2.1 注册会计师的失职           .. 10 

3.2.2 审计收费制度            .. 11 

3.2.3 客户压力和职业操守的选择         .. 11 

3.2.4 重所轻师，处罚较轻            12 

4 未被处罚的会计师事务所审计意见及分析        . 13 

4.1 未被处罚的会计师事务所审计意见统计分析       .. 13 

4.2 未被处罚会计师事务所的案例分析         .. 14 

4.2.1 案例背景             .. 14 

4.2.2 舞弊过程             .. 14 

4.2.3 审计意见分析            .. 15 

5 加强审计质量建议            ... 15 

5.1 审计师需要保持较高的职业谨慎           15 

5.2 审计师需要重视审计程序和审计证据          16 

5.3 处罚需要更加及时              16 

5.4 处罚力度和金额有待于完善            16 

结  论               . 17 

致  谢               . 18 

参考文献                19 

附录               ... 21 

上市公司财务舞弊与审计意见研究——基于证监会处罚公告

0 引言

最近几年，上市公司财务舞弊问题越来越严重，特别是上市公司财务报表舞 弊，无论是数量还是性质方面都令人堪忧。在我国，有些舞弊案件不但给国家、 投资者、债权人造成了损失，还严重破坏了经济秩序，对我国资本市场的健康发 展也形成了非常大的阻碍，舞弊同时损害了会计和审计的职业形象，防范和治理 舞弊刻不容缓。本文在前人研究的基础上，总结财务舞弊、审计意见的相关理论 以及这两者之间的关系，以证监会处罚公告为基本点分析我国上市公司财务舞弊 原因和相关审计意见，提出财务舞弊的审计对策。

1 财务舞弊与审计意见相关理论