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致谢 24
参考文献 25
1 引言
近些年来，由于企业内部控制失效，风险管理系统不健全，无论国内还是国外上市公司，财务舞弊的现象比比皆是。有的上市公司为了掩盖经营不当造成的亏损，利用法律空隙用不同方法制造利好的假象，吸引中小股东。东窗事发之后，公司的破产给广大中小股东造成巨大的损失。2008年三鹿的毒奶粉事件,该企业为了自身利益，在奶粉中添加三聚氰胺以低成本增加牛奶蛋白含量，从而骗过检测蛋白含量的仪器，无视广大人民群众的利益,给社会和消费者们造成了极大的损失。2011年11月,日本奥林巴斯公司财务造假震惊全世界。公司利用海外子公司将资金转移至投资基金,溢价收购资产,并将投资亏损转移至账外。2013年3月，“创业板造假第一股”万福生科浮出水面，该公司在2008年到2011年间，通过财报造假，累计虚增收入7.4亿元。这一个个骇人听闻的案例,掀起了国内外各界人士对于内部控制的反思。
与此同时，在我国还没有系统地制定企业内部控制有效性评价规范体系，在这种国情之下，为了文持公平的市场秩序，为了文护广大人民的利益，建立适用于我国企业的科学合理的内部控制有效性评价体系迫在眉睫。
1.1 研究的背景
经过安然事件后,美国国会通过了具有时代性和突破性的《萨班斯法案》,法案中规定美国的上市公司,必须具有较为完善的内部控制制度,法律要求企业必须进行披露经营过程中的内部控制有关信息。而1999年修订通过的《中华人民共和国会计法》则要求企业应当建立、健全企业内部会计监督制度。这是我国首次以法律形式提出内部控制的有关要求。然而，真正意义上约束我国企业实施内部控制的法律是2008年颁布的《企业内部控制基本规范》[1],它要求上市公司实施内部控制的有关政策,但对于上市公司以外的其他企业并没有强制性要求。
在我国，内部控制方面的研究起步较晚，基本是跟随西方发达国家的脚步。国内理论界对于内部控制方面研究较为全面，但在实务界，相对研究尚浅。现在，内部控制尚未系统规范地应用在企业管理体系当中。因此，创建一套科学、并能适用于中国企业实际情况的内部控制有效性评价体系是十分必要的。
本文基于对国内外内部控制情况分析，归纳出影响内部控制有效性的影响因素。并结合分析结果构建一套适用于我国上市公司的内部控制评价体系。希望为提高企业内部控制有效性管理水平提供一些帮助。
1.2 研究目的
美国评估准则委员会在《审计准则公告》中指出为提高经营效率、有效地获得和利用各种资源,达到管理目标,在企业内部实施的各种制约并调节的组织、计划、程序和方法的过程即为内部控制。企业内部控制的目标就是使内部控制发挥作用,帮助并支持企业实现组织目标。2008年5月22日颁布的《企业内部控制基本规范》中第一章第三条，对内部控制进行了描述,详细说明了内部控制的控制目标。
到现状为止,虽然我国在一些法律法规中对内部控制评价进行了说明,但在现实生活中,尚未形成一个完善的对于上市公司内部控制有效性评价的系统规范。因此本文旨在对上市公司的内部控制有效性评价体系进行系统深入的研究。
本文致力于构建我国企业内部控制有效性自我评价体系,希望可以较为全面地发挥内部控制的作用,实现企业管理目标。
综上所述,本文有两个研究目的:一是吸收借鉴国内外前人内部控制有效性评价的经验,总结归纳影响内部控制有效性的因素,并针对这些因素,有针对性地构建企业内部控制评价体系。二是论文以评价上海超日太阳能内控设计状况为例,证明论文所构建的内部控制有效性评价体系具有可操作性,为企业内部控制有效性评价在现实中的运用提供了参考依据。