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摘 要：增值税和营业税是我国现行税制中最为重要的两种流转税税种，这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而，随着市场经济的建立和发展，两税并存的现象日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。随着2013年营改增政策将扩大到全国范围进行试点，人们对新税制实行的效果更加关注。本毕业论文将通过对企业在营改增政策前后税收和会计处理变化的分析，来探寻营改增政策对企业及社会的发展带来的影响。7596
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关键词： 营改增；税制改革；会计实务
The impact of the tax reform on corporate tax and financial
Abstract：VAT and business tax are two of the most important turnover tax in our current tax system. The system began in the 1994, which adapted to the prevailing economic system and tax collection capabilities, to promote economic development and revenue growth, playing an important role. However, with the establishment and development of market economy, the growing phenomenon of coexistence of the two taxes reveals its inherent irrationality, distorting the economies conducive to the economic structure optimization. In the 2013, tax reform policy pilot will be extended nationwide and people pay more attention on the effects of the implementation of the new tax system. This essay amylases the change of the tax burden and accounting principles of cooperate before and after the tax reform, with exploring the policies of the impact on the development of cooperate and social.
Key words: BT changed to VAT; tax reform; accounting practice
目录
绪论 1
一、 营改增政策的概述 2
（一）营改增政策的出台原因 5
（二）营改增与现行增值税的差异 6
（三）营改增政策的内容 5
二、国外增值税税制对我国增值税税制的启示 6
（一）增值税在欧盟国家的应用 6
（二）增值税在美洲的应用 6
（三）增值税在亚洲的应用 6
（四）国外增值税对我国的启示 7
三、营改增对不同行业的税负影响 8
（一）营改增对建筑行业的负税影响 8
（二）营改增对交通运输业的负税影响 8
（三）营改增对邮电通信及文化体育业负税影响 8
（四）营改增对现代服务业负税影响 9
四、营改增实施前后会计处理的变化 10
（一）会计处理的依据 10
（二）实际会计处理的操作步骤 10
（三）实际会计处理操作案例分析 10
五、对现行营改增政策的评价以及建议 12
（一）对现行营改增政策的评价 12
（二）对营改增政策日后实施的建议 12
结论 14
致谢 15
参考文献 16
绪 论
自2012年1月1日上海作为首个试点地区，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，启动营改增改革后，引起各方关注。2013年，营改增将继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围内进行试点。
在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是其中最为重要的两种流转税税种，二者分立并行。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。