民营中小企业内部会计控制存在的问题及对策研究(2)

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4.1 提高民企对会计内控的认识及完善内控制度 9

4.2 严格任用职员且不相容职务相分离控制 10

4.3 严格和完善惩处制度 10

4.4 提高财务会计人员的专业素养及社会地位 10

4.5 建立风险评估机制 11

4.6 进行企业文化建设 11

5 苏州沈氏古建石材厂内部会计控制具体分析 11

5.1 沈氏古建石材厂概况 11

5.2 沈氏古建石材厂内部会计控制存在的问题 12

5.3 对于沈氏石业加强内部会计控制的建议 12

结论 13

参考文献 14

致谢 15

1 引言

1.1 民营中小企业及其内部控制的特点

内部控制由内部会计控制和内部管理控制这两类组成。它们相互联系但又分别承担不同的方法和程序。其实在最开始的时候，内部控制就是会计控制，不过伴随内控范围的扩大，内部控制所包含的内容也日渐丰富，会计控制慢慢变成了内部控制核心的一部分[1]。尽管随着企业的实践进步和时代的更迭，内部控制的目标也在不断更新和力求上进，但内部会计控制的核心地位却不曾被动摇。

非公有制企业即为民营企业。中小企业是较之于大企业而言的概念，我国的大企业通常作为上市公司存在，制定了规范、统一的管理制度，并且在内部控制方面的制度相对健全。中小民企伴随社会的发展，是国民经济中不可替代的增长点，富于生命力和竞争力，并且经济活动覆盖范围极广，是推动经济发展，深化社会主义改革的重要力量。但中小企业内部结构形式较为松散，资金缺乏导致的经济基础比较薄弱，管理体系不够健全，他们的内部控制主要取决于内部会计控制。此篇论文主要研究中小民企内部会计控制这一方面。

1.2 民营中小企业加强内部会计控制的意义

席卷而来的经济全球化浪潮，加剧了市场竞争，也使得中小民营企业面临的挑战越来越大。任何企业都不愿意在激烈的角逐中落下脚步，想要有条不紊的的开展工作和业务，掌握准确的经营信息以供各部门参考使用；没有企业会希望看到自己因为不可靠或虚假错误的信息作出的决策而受到损失。特别是经济基础原本就比较薄弱的民营中小企业。所有的组织、机构包括中小民企，要想正常运转都无法离开一个既定的制度基础，也就是内部控制。它是民企内所有管理工作的基础和民企实现可持续发展的必要保证，因此，中小民营企业要想通过提高管理水平以加强竞争力、同步提高经济效益，就必须加强其内部控制，完善自身，使自己能适应市场，进而推动国民经济增长。

换句话来说，我国在研究总结内部会计控制理论的时机上，较国外而言起步相对晚了三四十个年代，作为一个发展中国家，社会主义市场经济体制不够完善，相比西方国家落后了几十年，国家心思重点放在了发展问题上，也成为我们对内部会计控制没有引起足够重视的一个重要原因。与此同时，因为民企的内部控制纷繁复杂且体系庞大，我国对内控系统方面的研究与实践相对欠缺，有待加强基础。因此，鉴于我国基本国情和大部分企业的内部管理现状，对于中小民企会计内控问题的钻研应该循序渐进，一步一个脚印、逐个击破，当前我们的主要任务是建立健全民企内部会计控制。会计信息的真实性、民企财产物资的安全性、完整性、反映民企经济活动时的正确性、可靠性等民企各方面情况都与民企的内部会计控制息息相关，因此企业的内部控制必须从加强企业内部会计控制着手。从实践角度来说，虽然内部控制理论随着时代的进步不断得到完善并且引导内部控制朝多元化目标发展，不过这从来没有动摇过内部会计控制在内控系统中的核心地位[2]。