2.2.4  银行会计风险的延缓性

银行每天面对着很多的客户，要处理的业务也是成千上万笔，牵涉到很多的账户和巨大的金额，一般的会计风险往往要隔一段时间才能被发现。而滞后的时间越长，作案人的侥幸心理越大，给银行带来的损失也更严重[3]。

3  淮安市农村商业银行淮安区分行存在的会计风险

淮安市农村商业银行淮安区分行由于成立比较晚，一些配套制度不健全，其自身的特殊性质，决定了其存在的会计风险有一定的特殊性。

3.1  操作风险

该风险是指由于在操作流程中不够完善或欠缺规范系统故障给会计结算业务带来的隐患，或者是因为其他外在因素导致的亏损。新的巴塞尔协议将操作风险定义为“内部程序、人员、系统不充足或运行失当，以及因为外部事件的冲击等。

由于银行自身各种业务性质所决定的结算风险。淮安市农村商业银行淮安区分行的业务涉及的范围多而杂，各种票据、支付凭证审核的风险、资金汇划业务的风险、金融衍生品自身的高风险等。近来来，金融犯罪活动越来越猖狂，手段也更加趋向高明，不法分子伪造各种票据，经背书转让后向银行办理贴现。审核人员稍微有点不谨慎都会给淮安市农村商业银行淮安区分行带来资产的损失。资金汇划业务如果事中事后监督不严导致错发漏发等失误带来资金的损失，使得不法分子钻空子，从而发生盗用汇划资金的案件。金融创新业务的高风险性使得会计操作上受外部经济环境的影响很大，具有很高的风险[4]。

3.2  管理风险

该风险是指因为不合理的会计管理制度、不严格的管理手段或不到位的监督力度，从而使得银行资金财产遭受损失的可能性。主要表现为以下几方面：

(1)缺乏完善的风险管理体制。目前我国缺少良好的公司治理结构和明晰的产权制度，我国现代商业银行制度还未真正确立。淮安市农村商业银行淮安区分行风险管理体系的独立性比较薄弱，另一方面，风险管理制度的在系统规划和具体操作上都欠缺，风险管理容易受外界环境的影响。还有便是目前我国仍然特别缺乏精通风险管理理论和专业风险计量技术的人才，风险管理的队伍薄弱。

 （2）在对待会计风险防范的工作上，淮安市农村商业银行淮安区分行管理层对此不够重视。随着商业银行与金融机构的增多，商业银行面临的竞争压力越来越大，导致了许多高管人员重经营轻管理、重效益轻内控、重规模轻质量，只关注业务的发展而不重视安全。

（3）制度不落实而产生的风险。很多时候，现行的会计制度不一定符合现实中会计业务，制度不能适应新业务的发展，造成不力的监督管理的局面，从而使得不法分子钻制度的漏洞。而目前随着各种新兴业务的发展，淮安市农村商业银行淮安区分行监督人员不能及时掌握相应的技术以致检查力度不够许多监督不能落实。淮安市农村商业银行淮安区分行很多时候由于人情关系跟领导个人素养高低的因素，制度得不到落实的情况时常发生。

3.3  人员素质风险

该风险是指银行会计人员由于自身的业务能力不高，责任心不强，职业道德水平低下，而使银行资金财产遭受损失的可能性。事实上，淮安市农村商业银行淮安区分行的会计风险在很大程度上都是人为因素。一是该行有些会计人员知识水平和业务操作能力有限，有时候粗心大意不够严谨，而银行工作强度大、奖惩不明，导致低的工作质量，不规范的会计操作行为，造成会计上的失误和差错，带来风险。二是该行会计人员职业道德缺失，监守自盗，造成银行内部的损失。三是该行岗位的设置缺少互相的制约和牵制，尽管实行轮岗制度仍然只是表面形式[5]。