2.3 内部控制的原则

（1）全面性原则。公司在生产经营过程中，会产生很多的业务和事项[3]，不能仅仅局限在某一方面问题的研究上，应当将内部控制的实施落实在业务的决策、执行和监督的每一个过程中。

    （2）重要性原则。公司首先应该考虑全面性原则，从其中挑选出对公司相对重要的业务和事项，及时预防高风险事项的发生，使内控具有一定的针对性。

（3）制衡性原则。公司在实施内部控制的过程中，应该完善各个部门之间的关系，它们不是独立存在的，而应当形成一种相互制约、相互监督的一种模式。

    （4）适应性原则。内部控制制度不是随意设置的，也不是所有企业都相同的，公司应该充分考虑自己公司的状况，使其与公司经营的规模、所能承受的风险相匹配，还要考虑来自于同行业和替代品行业的竞争等等，建立适合自己的内控制度，并且当内部和外部环境变化时要及时进行调整。

（5）成本效益原则。实施内部控制就是为了达到以最低的成本来获取更大的效益。

2.4 内部控制的发展阶段

随着社会经济的持续发展，内部控制成为经济发展的一种必需品。它不是一成不变的，而是根据不断增强的外部竞争和内部完善要求一起变化和发展的。要是对内部控制理论的发展过程进行划分的话，基本上可以分为内部牵制阶段、内部控制制度阶段、会计控制管理控制阶段、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段和企业风险管理框架阶段[4]六个阶段。

内部牵制作为内部控制发展初期的一种思想，它的思想和形式都处于一种初级的状态。简单的说，内部牵制的实施是为了达到账目都正确的目的，对所设的账目进行仔细核对并实现不相融岗位要分离。内部牵制制度的方式有：实物牵制、机械牵制、体制牵制和薄记牵制。在对内部牵制有了更深层次的理解后，进一步上升为对内部控制的实践，随着进一步的发展，内部控制进入了内部控制制度阶段。由于电子技术和科学管理方法的进一步发展，内部控制制度也逐步完善。文献综述

20世纪80年代以后，随着对内部控制研究的进一步深入，西方的一些研究者就将内部控制从一般的理论升华为对具体事项的理解。内部控制的发展为了实现目标所必须实施的一种保证，其中目标主要包括实现所提供财务报告的可靠性，使经营的效果有所提升和确保法律法规的实施。内部控制的框架已经基本上包含了现代内部控制的的五种要素，上述的三个目标和五个要素就理所应当的成为了发展到现在的具有权威的整体框架。

从内部控制理论发展的六个阶段可以看出，内部控制理论的发展不是漫无目的的，它具有一定的发展目标，必须保证会计信息的真实和完整，将内部会计控制作为内部控制的核心。只有这样才可以表明内部控制的发展方向是准确的，内部控制也必将沿着这条道路一直发展下去。

3 加强内部控制对于江苏金智科技股份有限公司的意义

江苏金智科技股份有限公司经过20多年的发展，取得了不错的业绩。从之前的刚萌芽的小公司到现在的上市公司，这绝不是偶然，在金智科技成功的背后，内部控制始终发挥着保驾护航的作用。金智科技的内部控制不是简单的某方面的问题，要想使组织内部机构有序地进行，就要在公司生产经营管理的各个过程都充分运用内部控制。金智科技加强内部控制的意义主要有以下三点：

3.1 有利于保证目标的实现和经营效率的提高

每个企业追求的经营目标几乎都是实现利润的最大化，金智科技的管理者也不例外，实现公司目标是他们不断追求的。金智科技的管理者要想实现企业的管理能力增强，对那些偏离经营目标的行为及时的发现，并且为了纠正偏离差采取相应的举措的目标，就必须使有效的内部控制制度不断完善。金智科技各部门要想保持相互协助、相互约束的关系，就要对企业内部各个职能部门及工作人员的职能责任、工作权限进行明确规定，这样可以减少一些不必要的请示、汇报过程，避免在发生追究责任的事项时都相互推卸责任，无法从根源发现问题，经营效率也会有所降低。