1。2  研究的意义

对于政府部门来说，应提升会计信息质量从而发扬率先垂范的作用。然而现阶段，政府会计质信息质量过低，整体财务报表体系过于落后，评估政府财政风险、财政状况难以在现有的收付实现制基础上实现，所以实行收付实现制向权责发生制的过渡已经成为政府会计改革的重要手段。

对于公众来说，现有的财务报告内容过于粗化，就是已经细化的三公经费也难以向公众说明任何问题，从而使得政府公信力降低，弱化了政府职能。

本文通过探究权责发生制在政府会计中的具体性应用，详细的概述政府会计改革现状，找出问题，提出对策，从而形成一个有序、联动、综合的循环结构，可以完整、细致、系统的反映政府的财政财务情况，使得政府会计成为提高人民政府财务透明度的重要“基石”。政府部门便可以以此公开政府政务，提高政府财政透明度，让政府财政沐浴在“阳光”之下，与此同时保证政府财政可延续性与低风险性，从而探求出一条契合中国国情的政府会计改革之路。

1。3  文献综述

2  政府会计概述

2。1  政府会计与预算会计的耦合与分离

政府会计与预算会计都属于与企业会计相对应的会计体系。在国内现有的会计体制中，预算会计是政府会计的重要组成部分，而政府会计与预算会计都服务于公众，都对政府部门的财政收支情况进行处理分析，因此两者相互影响，相互结合。其次政府会计主要处理政府财政资金的流入流出，对政府财政全面把握掌控，预算会计则侧重对财政资金的流出，即资金由政府向公众流入这一过程进行把控预算，目标是为了使政府财政资金流向资金最为需要它的领域，引领政府资金的流动方向，保证财政资金运用的高效性。探究其实质，不难发现预算会计过程实际上是为政府会计提供“能量”的过程，因而预算会计作为政府会计的子系统，有着与政府会计“耦合”的关系，但是预算会计的实质是对政府财政收支的控制管理，所实行会计基础为收付实现制从而强调对收支是否实际发生作为判断依据，却不探究其来源性质。也正是由于这一特质，预算会计必然会因其单一性导致其逐渐不能满足政府会计日益发展的需求。现行的政府会计不仅强调对政府财政收支的全面调控，更要能如实反映政府自身财务状况，并以此作为经济决策的依据。因此在现阶段情况下，政府会计应由收付实现制向权责发生制过渡，政府会计与预算会计核算基础逐渐“分离”已成为不争事实。文献综述

2。2  政府会计的会计基础

早期我国政府会计的会计核算基础主要以收付实现制为主，基本概念是根据现金实际收支情况来进行会计处理，凡是本期支出或收到的现金，均认为是本期的发生额，不探究其是否为过去期间或者是未来期间的义务进行偿付或支付。因此其会计主体大多都以现金的形式存在，其资金的流动也与实际运动情况一致，不产生相对应的债权债务。收付实现制作为早期政府会计首要选择其根本原因在于其会计处理的便捷，简单明了的向财务报告使用者提供了会计期间内现金余额状况，但并不反应资金来源的性质，这对于不计量利润亏损的政府部门来说省去了很多不必要的麻烦。然而随着社会zhuyi市场经济体制的不断完善发展，政府公共财政体系框架不断构建完善，政府资金运动范围开始扩大，比如政府采购和国库集中支付，往往就会因为会计处理的局限性，造成对成本费用考核不准确，形成隐形债务或者帐外资产，从而难以对政府绩效进行全面有效客观的评估，原有的以收付实现制为会计基础的政府会计已经不能满足政府会计的需求。因此政府会计改革势在必行，政府会计的会计基础正逐渐转为权责发生制。权责发生制以发生收入费用的归属期作为记账依据，不探究其款项是否实际发生只要归属于本期内，都计入利润表。因此以权责发生制作为政府会计基础不仅能够反映收入支出的归属期，对于收入支出来源性质也更好的进行反映，保证收支与权责同时形成，同时解除，从而有效地揭露帐外债务，降低政府财务风险，提高财政效率，保证财政的可延续性，满足了现阶段政府全面细致、高效管理的需求。