虽然我国的经济市场已基本建立，但经济体制的转型并不完整，但如果不考虑到公允价值的应用条件而盲目的应用[6]，其结果并不能增强公允价值带来的决策相关性，反而会导致会计信息的不真实，不完整。 

2。公允价值难以取得 

中国的市场经济已经有了长远的发展，但在许多情况下，它仍然难以得到公允价值[7]。要计算准确的公允价值,有必要准确地判断未来现金流量，折现率和相对合理的发生时间分布。在缺乏活跃的公开市场中,这些部分需专业人员来做大量的估计主观判断[8],未来现金流量的金额、时点和货币的时间价值等都不确定[9]。无论多么先进的技术，其可靠性也不是很理想，甚至会导致不同的人对同一对象的操作工具的出现是不一样的，同样的人在不同的环境有很大的差别，在资本市场上造成混乱。 文献综述

3。缺乏应有的会计技术手段 

在企事业单位中，电算化目前普及率较低，且多为使用基本的会计软件，各种会计分析，软件尚不多见。

公允价值其本身的金额其实就是一个估计数，由于缺少一个比较完整的理论体系，我们就需要会计工作人员的猜测[10]。在市场上且处于不规范的经济环境中，公允价值可能成为一个利益相关者操纵营业利润的对象。许多上市公司通过母公司之间的关联交易，粉饰报表，进行对会计利润的操纵。

 (二）无形资产开发费用及摊销问题

    1。改变了无形资产开发费用的处理[11]。新会计准则中的无形资产将企业的研发划分成两个阶段,研究阶段支出和开发阶段支出。内部研究开发费用的研究调研阶段的业务规定，于发生时应该计入当期损益。企业开发项目的支出在被内部研究的时候，如果一并满足一定条件时，可以确认为无形资产[12]。

尽管在新会计准则中区分了对公司的研究阶段和开发阶段的定义，然而，在实践中，由于无形资产业务的复杂性加大，开发风险较大，难以在研发阶段区分清楚,各企业可利用研发支出费用化和资本化的分界点的划分进行利润的操纵,以达到盈余管理的目的。来*自~优|尔^论:文+网www.youerw.com +QQ752018766*

2。无形资产摊销期限和方式不合理。“在会计准则变革中对无形资产的摊销方面提出按反映与该无形资产有关的经济利益预期实现方式摊销其价值的方法”[13]，在这之间指出在不能可靠确定预期实现方式时应该采用直线法进而对无形资产开始摊销。

按照新准则的实施，对无形资产提出，应当从可供使用时开始，直到不再作为无形资产确认时为止进行有限使用寿命内摊销，而不再强调按法律规定年限进行摊销。

无形资产的摊销方式与摊销年限都具有较大不确定性，这给公司在进行会计处理时提供了极大的灵活性。在实践中，没有标准可循，从而导致无形资产账面价值浮动性大。

新会计准则提出对于使用寿命不确定的无形资产，不再强制要求使用直线法摊销，而采用在持有期间的每个会计期末进行减值测试的做法[14]。因此，个别企业可能需要借此机会把一些使用寿命有限的资产划分到使用寿命不确定的资产，以降低摊销成本，增加利润。