国内外研究现状1.国内研究现状陈翔颖（2011）认为财务变革的根本原因是社会的进步致使人们的关注点逐渐的从成长盈利能力转到对企业可持续发展能力等的过程，其直接推动因素包括：我国传统报告形式中突显出来的数据信息在时效性、前瞻性方面的不足，近些年来虽然我国改进后采取在原有基础上追加发表多种不同的非财务报告的方式，但是其互相之间的关联程度及全面性、整合性问题仍较为明显。50980

杨敏、刘光忠、陆建桥、刘建鲁（2012）认为在全球气候环境及绿色生态等因素的推动下，人们愈来愈强烈地呼吁将传统报告形式改进为结合有关环境安全责任等信息的报告形式，至此综合报告逐渐形成，这一新的模式面临着编制相关成本太高、难以准确计量和缺乏规范的机构鉴证等挑战，同时揭露了我国的发展现状即尽管发布数量逐年增加但存在没有规范的内容、没有相互关联等不足，所以还有很大的空间有待进步提高。

武向辉（2011）认为目前报告模式存在一些弊端，如没有考虑时间价值，只计量过去的经营成果，但不重视未来的预期收益等，并给出改革的思路即在保留原有适应性的体系基础上排除一些不符合发展的漏洞，并加入新的概念成分加以拓展完善，对于改进的举措，他给出的建议是“定位目标→转变观念→扩展内容→完善结构→创新方式”。

2.国外研究现状

M. Hoffman（2014）指出综合报告是提供测量，理解，并在所有的复杂性和社会意义管理业务所需的工具迈出了一大步。

M. Holsberg（2014）认为当我们踏上了我们的企业责任报告首次旅程，我们必须鼓励，拥抱，恳求论文网，恳求我们的很多内部利益相关者的参与我们这个想法透露，我们从来没有任何仅供内部使用或外部使用报告的信息。

Paolo Peregoa,Steve Kennedya,Gail Whitemanb（2016）认为综合报告已迅速成为一个新的会计做法，帮助企业了解他们是如何创造价值并能够有效地将此信息提供给外部利益相关者。而从综合报告的早期采用者有见地的经验开始积累，该领域的发展和报告如何集成可顺利实施仍充满挑战和质疑。