王永强(2016)在《企业合并报表编制中存在的问题及对策研究》中，认为在编制合并报表过程中，由于母公司的权利过大，从而有可能导致编制出来的报表存在不确定性，主要体现在：合并范围、信息公开程度、会计政策等方面。

2 汇总会计报表的研究综述

王娟(2012)在《关于改革供销社汇总会计报表相关问题的探讨》中，指出汇总会计报表存在许多问题，如种类较多、其指标容易重复并且应当被淘汰、部分报表实际上已经失去了使用价值，并提出需要加强领导，提高会计人员自身素质等对策来解决这些问题。

雷春香(2006)在《事业单位编制汇总会计报表应注意的两个问题》中，认为汇总单位不能将其附属单位的会计报表纳入汇总范围；同时对于发生隶属关系变化的，报表编制也应相应进行变化；应根据上下级单位资金的缴拨关系在报表项目中进行相互冲销。

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