高校财务内部控制问题分析及对策探讨

[DOI]1013939/jcnkizgsc201614107

1引言

2014年1月财政部正式颁布了行政事业单位内部控制规范,目的就是加强对权力运行的制约与监督,形成不易腐败的防范机制和保障机制。个别高校甚至存在贪污。受论文网贿。挪用公款和小金库“等违纪违法现象。随着经济和社会的不断发展,高校的教学规模也不断扩大,虽然近年来政府加大对高校的财政资金投入,但是这种资金的投入赶不上教育规模增长的速度,很多高校还是存在巨大的财务压力及风险。如何把权力和资金运作好,让高校走出一个持续。健康发展的模式来,就必须加强高校内部控制制度,提高财务管理水平。

2高校内部控制存在的问题

21高校内部控制环境存在不足

目前大多数高校已经建立财务管理的内部控制控制体系,但是具体实施效果不尽如人意,一些规章制度和文书规范形同虚设,没有引起足够的重视,没有起到应有的作用。有些制度只有本部门人员知道,其他部门的人员并不清楚,有关部门对政策和制度无法解释到位。高校财务管理者认为财务工作的核心就是会计核算和资金管理,而财务部门是全校教职工和学生服务的窗口,主要工作就是做好报账工作,没有起到会计的监督作用。当遇到实际问题及监督检查时敷衍了事或回避执行,导致高校内部控制制度失效。

22财务管理者对内部风险管理意识淡薄

经济的发展必然推动高校规模的扩大,高校的基础建设需求量增大,然而会让高校面临短缺的困境。在扩建的初期,政府会大力支持,融资环境较为宽松,认为高校收入主要靠财政拨款,形成对国家政府坐。等。靠的情况,不会统筹安排资金的使用,并认为政府怎么都不会让高校破产。但是几年下来,高校的这种不顾自身财力实际情况,不对银行基建贷款的后果和自身偿债能力进行预测分析和科学论证,盲目上马校园扩建项目,一旦银行缩紧银根,即将面临巨额的本息,陷入财务困境,高校就难以正常运行。因此,防范和控制财务风险,建立科学的评估机制已经成为高校内部控制非常重要的任务。

23高校预算管理体系不完善

预算管理是高校财务管理中的核心内容,高校内控最重要的活动就是预算控制,预算管理贯穿于高校预算编制和执行的全过程,直接影响高校的财务收支及可持续发展。但高校的预算管理却存在大量的问题。一是在预算编制时没有科学的标准依据,预算管理大都走过场,只根据往年数据或经验核定,一般只增不减,计划与实际核算脱轨,很少考虑到金额的合理性,预算安排没有一定的透明度,而对于新增设的项目,却又预算不足,出现资金紧张的矛盾。这样的情况使其预算的编制缺乏准确性和真实性。二是在预算执行中缺乏监督措施,随意性很大。例如,有些项目前期没有立项,后期又随意追加预算,预算的调整没有严格按照程序走,期末会出现严重的收支不平衡,导致资源浪费,致使预算的控制作用被弱化。另外,预算执行缺乏合理明确的考核和监督标准,使预算运行情况成为盲点,削弱了预算控制及执行的严肃性。

24高校的治理结构不合理

现阶段的高校,几乎都是党委领导下的校长负责制,几乎都未建立起以年薪制为激励特征,以决策。执行与监督分离为约束特征的较为科学的内部治理机制。正因为高校不是法人治理结构,国家或者政府拥有高校的所有权,他们委托高校的负责人负责高校资产的管理。高校负责人不仅代表出资委托人,同时也代表了受托方,这就导致高校过分依赖政府,一些应该考虑的问题没有考虑周全。政府较少关注和监督高校内部的财务内部控制,出现的问题得不到及时修正,造成权责不清。监督监管机制不健全等问题,导致高校内部控制体系运作的低效率。

3加强高校内部控制的对策建议

31重视内部控制环境的建设

影响内部控制环境好坏的主要因素是人的因素,搞好内部控制要以人为本,主要是高校管理者的价值观和管理经验。目前高校的盘子是越来越大,一年收入少则几个亿,多者达几十个亿,收入的渠道也是多元化。现在很多高校是多校合并,多校区并存,校办企业模式。针对这些复杂的局面,都需要管理者。工作人员在实践中思考和摸索。高校领导更要以身作则,起到带头作用。对员工的道德行为和职业素养对高校管理也有重要影响,如果管理层和员工道德行为不好,不遵守职业操守,在管理过程中就会出现问题,长久积累下来就会出现大问题。所以应提高财务人员的道德素养和职业素养,要不断学习,更新知识,更新管理观念,适应新形势下的财务管理工作,财务人员不要认为就是简单的报账和做报表,要实现从核算型会计向管理型会计的转变,必须积极参与会计内部控制制度的设计。制定。实施和完善工作的程序和规定,要通过数字化校园建立信息沟通平台,实现资源共享和信息沟通,加强部门之间以及内部的联系与合作,增强信息的透明度,使他们真正认识到财务管理和内部控制的重要性,提高内部控制的意识,使高校内部控制制度处于有效状态,促进高校事业的健康。有序发展。

32建立内部牵制控制制度

内部控制制度应当保证单位内部管理结构。管理岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离的原则,确保不同机构和岗位之间权责分明。相互制约。相互监督。一项经济业务的处理不能从头到尾一个人集中处理,应分解到各个岗位,确定主管人和协助人形成相互制约。相互监督的工作关系,有效防止舞弊和差错。

33加强预算管理,提高预算管理作用加强内部控制,必须加强预算的执行力度和约束力,建立健全预算控制制度。预算要经过各部门讨论研究,日常支出与临时性支出。专项支出。科研支出等要区分开,常规性支出与发展性支出要区分开。高校充分考虑自身各种情况,最终确定各部门的预算数。预算一经确定并通过审核后,由财务部门严格执行。首先,支出预算必须依照制度执行,不能随意追加,项目经费必须有领导归口审批,严格按照项目内容支出。其次,编制预算方案要科学化。规范化,针对不同预算项目的特点和规律,综合采用增量预算法。零基预算法等进行预算编制。有一些高校采取了预算项目负责人责任制。另外,要从高校整体出发,实行统一管理。统筹安排管理。最后,建立一套行之有效的预算绩效评价系统,在执行中将部门经费与工作绩效挂钩,从而提高资金的使用效益,对预算收支项目进行跟踪。分析。监督管理,如果失去监督,预算编制无论做得再好,也是形同空中楼阁。所以只有建立一套完善的行之有效的预算管理监督机制,才能真正搞好高校的财务管理。

34强化内外部监控,加强内部和外部审计

内部审计是财务监督的再监督,加强内部审计是强化内部控制的有效手段,内部审计机构不再局限于查账,更要向管理审计或是风险审计导向等方面拓展,对预算执行情况。会计报告的编制和披露情况进行监督检查,评价和报告内部控制缺陷。同时,要着力提高内部审计人员的业务素质,配备德才兼备的专职审计人员,使其胜任内审工作职责,确保内审工作的客观公正。高校应充分发挥党委纪检和监察部门的监督作用,加强党内监督和党风廉政建设,依法对干部职责履行合法合规情况进行监督,及时处理舞弊与腐败行为。外部审计部门作为内部审计职能的重要补充,职能就是对公共资金使用过程的合理合规性进行审查,对相关部门和岗位受托责任的履行结果进行审计。这些外部实施组织应执行监管的权利和义务,应对单位内部控制实施进行指导。评价及结果处理,在事前监督。事中监督和事后评价过程中起到不同的积极作用,促使高校的财务管理走向制度化和规范化的健康轨道。

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